13.2. Системы компьютеризации аудиторской деятельности

Компьютеризация аудиторской деятельности, базирующаяся на таких современных ИТ как экспертные и контрольно-советующие системы, позволяет не только сократить время и средства, необходимые для осуществления аудита, но и предоставить информацию, которую получить весьма затруднительно. Эта информация касается, прежде всего, стратегии, путей и средств улучшения финансово - хозяйственного положения предприятия. Так в результате использования вычислительных мощностей компьютера появляется возможность на основании информации за предыдущий период определить, каким образом нужно было действовать руководству в отчетном периоде, а с помощью информации за отчетный период - подсказать, каковы должны быть его действия в последующем периоде. Эта информация может служить базой для объективной оценки профессионализма принятых руководством предприятий и организаций решений.

Контроль организации системы аудита и формирование отчетности предполагают знание аудитором методик исчисления различных показателей, ставок налогов, коэффициентов, законодательных положений, нормативных документов и т.д. Необходимо также знание процедур вычислений показателей на различных участках учета. Наличие набора типовых контрольных процедур позволяет автоматизировать процесс аудита, что, несомненно, позволит существенно повысить эффективность работы аудиторских организаций. Хранение многочисленной нормативной, справочной информации в памяти ЭВМ, с одной стороны, позволит расширить возможности аудитора, а с другой создать контрольно-советующую систему, являющуюся мощным инструментом в его руках.

Системы компьютеризации (автоматизации) аудиторской деятельности реализуются на стандартных программных средствах (для внешнего аудита) и базах знаний (для внутреннего аудита).

Существуют следующие виды систем компьютеризации аудиторской деятельности:

1) Компьютеризация аудита, связанного с анализом деятельности руководства предприятия: анализ развития производства и дивидендов, стратегии развития производства и дивидендной политики, финансовой устойчивости, платежеспособности.

Оценка профессионализма, принятых в отчетном периоде решений в области отклонений имеющихся результатов управления предприятием производится на основании анализа в отчетном периоде от оптимальных. При этом в алгоритме заложено условие, например, если отклонение превышает 10%, то решения руководителей следует считать неудовлетворительными. Однако цифра 10 может быть изменена в зависимости от пожеланий аудитора с помощью специального меню в режиме диалога.

2) Компьютеризация комплексного анализа аудиторской деятельности администрации предприятия.

Ядро такого анализа составляет матрица стратегий Франшона. Автоматизация обработки такой матрицы позволяет определить тенденции в финансовом состоянии предприятия.

3) Контроль правильности отражения хозяйственных и финансовых операций в учетных регистрах. Наиболее приемлемой организационной формой такой системы является контрольно-советующая система, обеспечивающая выдачу предписаний и требующая ввода небольшого количества данных из документов, указанных в предписании. После выявления каждой встреченной ошибки необходимо раскрыть причины и источники ее появления, которые могут быть связаны с такими факторами, как:

• умышленное искажение данных учета,

• случайные ошибки в расчетах,

• изъяны системы учета, не учитывающие специфических особенностей предприятия.

Алгоритм отнесения ошибки к той или иной группе базируется на теории нечеткой логики, коэффициентов уверенности или доверия. На их основе строятся правила, ЕСЛИ - ТО, снабженные коэффициентами. Совокупность таких правил образует базу знаний, отражающую опыт профессионалов-экспертов.

4) Аудит отчетности. Контроль согласованности отчетной документации отражается на арифметических и логических зависимостей между отдельными показателями одного или нескольких документов. В результате выдается заключение с указанием форм документов и наименований показателей, не согласующихся между собой.

5) Компьютеризация внутреннего аудита. Формой организации системы может быть выбрана экспертная система, основанная на базе знаний в виде инструкций (правил). Главное внимание уделено неконтролирующей, а консультирующей функции. Основные блоки системы:

• Диагностирование;

• Формирование рекомендаций (рецептов);

• Расчеты значений показателей, которые следует достичь в ближайшем будущем.