III блок Бухгалтерский учет

1. Учет основных средств

Основные средства – совокупность материально-вещественных ценностей, являющихся частью имущества и используемые в качестве средств труда при производстве продукции, работ, услуг либо при управлении организации, действующую в натуральной форме и переносящие свою стоимость на продукт частями в виде суммы начисленной амортизации. (ПБУ 6-01)

Способы поступления ОС:

(поступление ОС – ф №ОС-1)

1. Приобретение за плату

Дт 08 – Кт 60 –первоначальная стоимость ОС

Дт 19 – Кт 60 – НДС по приобретенным ОС

Дт 08 – Кт 76,23,70,69,10… - дополнительные расходы на транспортировку, погрузку, разгрузку, доведения до эксплуатационной готовности ОС.

Дт 01 – Кт 08 – ОС введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости

2. Поступления в результате вклада в УК

Дт 08 – Кт 75/1 – внесено ОС в УК в качестве вклада

Дт 01 – Кт 08 - ОС введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости

3. Строительство ОС

а) подрядный способ (см 1)

б) хозяйственный метод:

1. все затраты на капвложения Дт 08 – Кт 10,23,70,69….

2.создается резерв Дт 20,25,26 – Кт 96

4. По договору дарения (безвозмездного поступления) - Дт 08 – Кт 98,86

5. По договору аренды - Дт 011 – Кт 01

6. Оприходование выявленных при инвентаризации излишков - Дт 01 – Кт 91/1

Виды ремонта:

Текущий и капитальный. Капитальный ремонт может осуществляться: подрядным и хозяйственным способами. Затраты на текущ. м.б. отнесены на производственные счета, на капитальный – в издержки производства не включаются, относятся на капвложения 08.

Дт 20,25,26,23,29 Кт 10,70,69,76 Дт 20,25,26,23,44 – Кт96

Дт 96 – Кт 10,70,69,23,76…..

Затраты на ремонт м.б. отнесены на расходы будущих периодов (для сезонных предприятий)

Дт 97 – Кт 10,70,69…. Дт 20,25,26 – Кт 97

Выбытие ОС:

ОС м.б. выбить в случаях: продажа юр. и физ. лицам, списание/ликвидация, в следствие, морал./физ. износа, передача в счет вклада в УК других организаций, передача по договорам дарения, мены; недостача, выявленная при инвентаризации.

Для списания ОС С учета необходимо, чтобы на 01сч. б. субсчета:

01/1 – собств. ОС; 01/2 – выбывающие ОС; 01/3 – сданные в аренду; 01/4- переданные в залог.

Дт 01/2 – Кт 01/1 первоначальная стоимость выбывшего ОС

Дт 02 – Кт01/2 – списание суммы начисленной амортизации

Дт 91/2 – Кт 01/2 – списание остаточной стоимости выбывающих ОС

Дальнейшие записи зависят от каналов выбытия:

Дт62 – Кт 91/1 – продажа ОС

Дт 91/2 – Кт 68 /НДС – начисленная сумма НДС за проданные объекты ОС

Дт 51 – Кт 62 – поступление денежных средств от покупателей

Вклад в УК других организаций – Дт 58 – Кт 91/1

Ликвидация ОС, вследствие, их негодности - Дт 91/2 – Кт 70,69,23,76; Дт 10 – Кт 91/1

После выбытия ОС необходимо определить фин. результат по данной операции.

Аренда

Бух. учет у арендодателя – Дт 01/3 – Кт 01/1 (Все дальнейшие записи зависят от заключенного договора)

Начисление амортизации Дт91/2 – Кт 02

Списание затрат по содержанию Дт91/2 – Кт 76,80

Начисление арендной платы Дт76– Кт 91/1

НДС с арендной платы Дт91/2 – Кт 68

Поступление арендной платы на расчетный счет Дт51 – Кт 76

Бух. учет у арендатора

Поступление ОС в аренду – Дт 001

Если расходы по эксплуатации ОС несет арендатор, то все затраты по эксплуатации арендуемого ОС списываются в издержки производства или обращения Дт20,25,26,24 – Кт 76,60,02

Сумма начисленной арендной платы Дт 10,25– Кт 76,26,24

НДС с арендной платы Дт19– Кт 76

Начисленная сумма арендной платы Дт76– Кт 51

После того, как ОС возвращается арендодателю Кт 001.