3. Налог на прибыль организаций. Основные элементы налога

Плательщики: российские и иностранные граждане, которые имеют постоянные представительства в России.

Не уплачивают налог на прибыль: организации, переведенные на уплату ЕНВД и ЕСХН и УСН, индивидуальные предприниматели.

Налоговая база: прибыль, которая = доходы - расходы. Доходы и расходы формируются по особым правилам в целях налогообложения. Доходы: - от реализации товаров (при расчете прибыли из выручки вычитается НДС, акцизы, вывозные таможенные пошлины) - внереализационные доходы (поступления не связанные с выручкой от реализации товаров: штрафы, доход от сдачи в аренду, Кт задолженность) Доходы не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы: предоплата, имущество полученное в виде задатка, имущество полученное в качестве вклада в уставный капитал, сумма полученных кредитов и займов, сумма целевого финансирования. Расходы: - связанные с производством и реализацией (материальные (ст-ть материалов, услуги), оплата труда, сумма начисленной амортизации, прочие расходы) - внереализационные расходы (% по кредитам и займам, резервы по сомнительным долгам, убытки прошлых лет, расходы на содержание имущества переданного в аренду, услуги банка. Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли Прибыль - это полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Расходами признаются любые затраты при условии, что они связаны с деятельностью, направленной на увеличение дохода. Расходы делятся на 2 группы:

- расходы связанные с производством и реализацией - внереализационные расходы Состоит из элементов:- материальные расходы- затраты на оплату труда- начисление амортизации - прочие расходы Мат. расходы: затраты на приобретение сырья, материалов, зап. части для ремонта оборудования, топливо, вода, электроэнергия на технологические цели, работы и услуги производственного характера. Затраты на оплату труда: любые начисления работникам в ден. и натур. формах: выплаты компенсирующего характера, бесплатно выданная форменная одежда, бесплатно предоставленные услуги Начисление амортизации: Основные средства, нематериальные активы, находящиеся в собственности налогоплательщика и используемые им для получения дохода Прочие расходы: расходы на ремонт ОС , расходы на обязательное и добровольное страхование имущества предприятия, расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на рекламу, представительские расходы. Внереализационные расходы: % по кредитам и займам; резервы по сомнительным долгам; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; расходы на содержание имущества переданное в аренду; услуги банка. К доходам относятся: доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и внереализационные доходы. К внереализационным доходам относятся:- доходы от долевого участия в др. организациях - от операций купли-продажи иностранной валюты - штрафы, пени и др. санкции за нарушения договоров - от сдачи имущества в аренду - % полученные по договорам, займам, кредитам - безвозмездно полученное имущество - доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году - положительные курсовые разницы от переоценки имущества - стоимость имущества полученного при демонтаже, разборке ОС - использование не по назначению имущество, ден. средства в рамках благотворительной деятельности Налоговый период 1 год.

Отчетный период 1-й квартал, полугодие, 9 мес. Для налогоплатильщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом будет 1й, 2й, 3й,4й и т.д до конца налогового периода

Отчетность - декларация ежеквартально до 28 числа месяца, годовую до 28 марта за отчетный период. Если получен убыток, то декларацию все равно нужно сдавать. Ставки: 20%; в т.ч. 2 % федеральный бюджет; 18 % бюджеты субъектов РФ – может быть понижена до 13,5%

Порядок начисления налога: метод

- кассовый (используют фирмы у которых выручка за предыдущий 4 квартал была меньше 1 млн.руб. за каждый квартал);

-метод начисления.Уплата налога ежеквартально (некоммерческие организации, бюджетные организации, постоянные представительства иностранных фирм), все остальные ежемесячно до 28 числа.

Способ уплаты авансовых платежей:

1) Ежеквартально, исходя из фактической прибыли (льготный): используются, если доходы за предыдущие 3 квартала не превысили в среднем 3 млн. руб. Платят:

-иностр.орг-и

-некомерческие орг-и

-бюджетные учреждения

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания льготного периода

2) Ежеквартально с помесячной уплатой , исходя из суммы налога за предыдущий квартал ( сумма налога уплаченного в предыдущем квартале делиться на 3 и платиться, затем в конце периода считается прибыль и выясняться сколько мы недо- или переплатили)

3) Ежемесячно исходя из фактической прибыли (нужно подать заявление 31.12 и платить не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным)

Отражение в учете: Дт99 Кт68