16.4 Анализ финансовой деятельности

В качестве основных способов анализа финансовой деятельности коммерческого банка выделяются структурный анализ динамики доходов и расходов, включая анализ отдельных видов, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительных уровень доходов и расходов Целью структурного анализа является выявление основных видам доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы.

К первой группе относятся операционные доходы: процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными.

Ко второй группе относятся доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, прочие разовые доходы На основе общих выводов по результатам структурного анализа осуществляется более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

.При анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи

Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов не кредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношения себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами на обеспечение работы банка, в том числе административно-хозяйственных расходов, расходов, связанных с покрытием рисков; большое внимание уделяется также причинам изменения величины отдельных видов расходов.

Один из приемов структурного анализа доходов и расходов – оценка динамики их относительных величин. Такой величиной является, например, отношение в процентах к итогу баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (табл. 1).

Таблица 1.

Расчет финансовых коэффициентов

№ коэффициента	Числитель	Знаменатель	Нормативный уровень, рекомендованный специалистами Мирового банка, %
1	Процентный доход за период	Средний остаток активов, приносящих доход (кредиты, вложение средств в ценные бумаги, в другие предприятия, факторинг, лизинг)	Классы: I – 4,6 II – 3,4 III – 4,0 IV – 3,7 V – 3,4 VI – 3,2
2	Непроцентный доход за период	Средний остаток активов	Определяется каждым банком
3	Непроцентный расход за период	То же	То же
4	Непроцентный доход минус беспроцентные расходы	Процентная маржа	Классы: I - 48 II - 52 III- 57 IV -61 V - 64 VI - 67
5	Процентная маржа плюс беспроцентный доход	Средний остаток активов	Нет данных
6	Дивиденды, выплаченные за период	Доход за исключением нестабильных источников	Классы: I - 32 II – 42 III – 48 IV – 55 V – 60 VI - 65
7	Расходы на оплату труда	Средний остаток активов	2
8	Операционные расходы	То же	3,5

Кроме перечисленных коэффициентов уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда (К ) и посреднической маржи (Мп): (1)

Где Пс – проценты, полученные по ссудам;

ОС пс - средний остаток предоставленных ссуд в периоде;

Пуд - проценты, уплаченные по депозитам;

ОС др - средний остаток депозитных ресурсов в периоде;

Нормативный уровень К чс равен 1,25%.

(2)

Где Пб - проценты, полученные банком;

К п(с) - комиссии полученные (сопряженные);

ОС апд - средний остаток активов, приносящих доход;

Пуд - проценты, уплаченные банком;

ОС об - средний остаток обязательств банка;

Нормативный уровень К чс равен 6,5%.

Первый коэффициент из табл. 1 показывает, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентируются на спрэд (маржу) в размере 3 – 4%.Четвертый коэффициент ориентирует банка на то, чтобы около 30% прибыли формировались за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг (класс) банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг.

Оценка уровня доходности банка может быть основана на отслеживании «критических показателей», связанных с различными видами банковских рисков, поскольку реализация рисков выражается в потерях (убытках) банка, которые приводят к сокращению его чистых доходов. Критические показатели связанны с факторами рисков несбалансированной ликвидности, кредитного, процентного и операционного и могут относиться к разным уровням управления банком: банк в целом, подразделения банка (центры финансовой ответственности - ЦФО), банковские продукты.

Критические показатели потери доходности банком приведены в табл. 2.

Таблица 2

Критические показатели потери доходности банком

Уровень управления банком	Показатели потери доходности банком				Комплексные критические показатели
	Риск несбалансированной ликвидности	Кредитный риск	Процентный риск	Операционный риск
Банк в целом	Использование платных ресурсов для покрытия неработаю- щих активов Формирование высоколиквидных активов за счет более дорогих стабильных и долгосрочных ресурсов	Высокая доля отдельных сегментов кредитного портфеля Ухудшение агрегированного показателя качества кредитного портфеля. Рост доли и длительности просроченных ссуд и процентных платежей. Рост доли некредитоспособных заемщиков. Отсутствие стандартов оценки риска сделки.	Тенденция падения коэффициента процентной маржи Тенденция падения спрэда Падения фактической процентной маржи ниже уровня достаточной маржи Отсутствие накопленного гэпа** в отчетном или планируемом периоде Ухудшение коэффициентов гэпа	Рост «бремени» Поглощение процентной маржи бременем и налогами Рост разрыва между коэффициентами «прибыль до налогообложения к активам» (Пдо н/о :А)	Уменьшение коэффициентов прибыльности и доходности Несоответствие коэффициентов прибыльности и доходности стандартам банка, установленным в бизнес-плане
Центры финансовой отчетности (ЦФО)	Наличие низколиквид- ных активов	Низкий уровень кредитоспособности клиентов ЦФО	Тенденция падения процентной ставки по активным операциям	Качество процедуры принятия решений об активных и пассивных операциях, уровне процента и комиссии	Отрицательный финансовый результат ЦФО или его падения
Банковский продукт	Падение спроса на банковский продукт	Низкая кредитоспособность и платежеспособность покупателей банковских продуктов Деловой риск, связанный с использованием клиентом банковского продукта	Формирование договорного процента	Качество технологии создания продукта Отсутствие экономического обоснова -ния по формированию цены на банковские продукты	Доход ниже себестоимости продукта

Контрольные вопросы

1. Что понимается под доходами банка?

2. Какие виды источников получения доходов банка вам известны?

3. Что является основным источником дохода?

4. Что относиться к процентным доходам банка?

5. Что относиться к непроцентным доходам банка?

6. Что представляет собой комиссия банка?

7. Чем характеризуется прибыль банка?

8. Каким образом распределяется прибыль банка?

9. Что представляет собой банковская маржа?

10. Что относиться к расходам банка?

11. Как определяется рентабельность активов банка?

12. Как определяется рентабельность капитала банка?