4.4. Методика контролю кредитних операцій

Метою контролю кредитних операцій є перевірка повноти і правильності отримання банківських кредитів, ефективності їх використання та своєчасності їх погашення. При проведенні ревізії кредитних операцій використовують: заявки на виділення відповідних лімітів кредитування, строкові зобов’язання, де вказано суми і строки погашення виданих кредитів, виписки банку, кредитні договори, розрахунки економіч­ної ефективності і окупності витрат, проведених за рахунок довгострокових кредитів, кошторисно-фінансові розрахунки щодо заходів, здійснених за рахунком 50 «Довгострокові позики». До початку ревізії кредитних операцій необхідно вияснити в установі банку, чи не було порушень правил кредитування з боку підприємства і одночасно ознайомитись із актами перевірок підприємства, проведених банком.

При здійсненні ревізії отриманих кредитів необхідно: встановити величину заборгованості по отриманих позиках у розрізі їх видів, з’ясувати забезпечення умов погашення кредиту, цільове використання коштів, правильність нарахування та сплати відсотків, дотримання сторонами кредитного договору.

Для цього ревізор повинен дослідити кредитний договір на предмет з’ясування можливості погашення кредитів вчасно, при потребі проводячи аналіз ліквідності майна підприємства та правильності віднесення позик по термінах (довго- та короткострокові).

Особливу увагу треба приділити фактичному використанню коштів кредитування, відповідно до цілей та умов, що зазначені в кредитному договорі. При невчасному погашенні кредитів треба з’ясувати причини та винуватців.

Важливе значення має віднесення витрат стосовно сплати відсотків за кредит на витрати діяльності відповідно до цільового призначення та норм чинного законодавства.

Короткострокові і довгострокові кредити банк надає на певні цілі, тому ревізору необхідно перевірити цільове використання одержаних кредитів. Завершують ревізію кредитних операцій перевіркою своєчасності погашення одержаних позик. Для цього використовують дані строкових зобов’язань по сумах і термінах погашення заборгованості банку, дані виписок за відповідними рахунками, дані бухгалтерського обліку за простроченими платежами.

За наявності прострочених кредитів видача нових не допускається. Процентні ставки за користування кредитом, обумовлені в кредитному договорі, нараховуються банком і списуються позичальником не рідше одного разу в квартал за платіжним дорученням. У разі відмови від сплати боргів за позиками банк їх стягує в претензійно-позовному порядку. Як правило, контроль за виконанням умов укладеного позичальником кредитного договору здійснює банк.

Питання та завдання

1. Перевірити правомірність здійснення і правильність відоб­раження в обліку господарських операцій викладених у навчальному завданні.

Ревізор контрольно-ревізійного відділу О. В. Звєрев разом з головним бухгалтером С. М. Носенко і касиром Г. І. Лукаш провели інвентаризацію наявних грошових коштів у касі станом на 31 жовтня п. р.

Під час інвентаризації касиром Г. І. Лукаш пред’явлено: наявних у касі грошей на суму 40 470 грн; прибутковий касовий ордер № 599 на суму 720 грн; видатковий касовий ордер № 647 на суму 320 грн; платіжна відомість № 22 на виплату заробітної плати, оформлена за установленим порядком, на загальну суму 39 278 грн, за якою виплачено 4620 грн; розписка начальника відділу постачання А. В. Стеченко від 25 жовтня п. р. про одержання в борг із каси 120 грн терміном до 5 листопада п. р. За обліковими даними залишок грошових коштів на момент інвентаризації становить 53 423 грн.

2. Джерела інформації під час ревізії грошових коштів.

3. Напрями перевірки дотримання касової дисципліни.

4. Напрями та методи проведення ревізії розрахунків з підзвіт­ними особами.

5. Контроль операцій за кредитами банків.

6. Перевірка обґрунтованості витрат на відрядження.