Підакцизні товари та ставки податку.
Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру БО. Ставки АП є єдиними на усій території України.
Підакцизні товари – товари за товарними позиціями, категоріями та підкатегоріями згідно з кодуванням товарів за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності – УКТ ЗЕД, відповідно до ЗУ від 05.04.2001 р. № 2371-III «Про Митний тариф України».
До підакцизних товарів належать:
1) спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
2) тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
3) нафтопродукти, скраплений газ;
4) автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
З метою недопущення заниження рівня оподаткування на сигарети без фільтру та з фільтром встановлено мінімальне акцизне ПЗ на 1 000 сигарет (окремо для сигарет з фільтром і без фільтра), яке повинне бути не менше встановленої суми у гривнях.
Ставки податку за операціями з відчуження ЦП та операцій з деривативами
Податок справляється у розмірі:
1) 0% від суми операції з продажу на фондовій біржі ЦП, за якими розраховується біржовий курс, відповідно до вимог, встановлених Національною комісією з ЦП та фондового ринку, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику;
2) 0% від суми операції з деривативами на фондовій біржі;
3) 0,1% від суми операції з продажу поза фондовою біржею ЦП, що перебувають у біржовому реєстрі;
4) 1,5% від суми операції з продажу ЦП поза фондовою біржею, що не перебувають у біржовому реєстрі;
5) 5 НМДГ за укладений дериватив (контракт) поза фондовою біржею.
Порядок визначення сум акцизного податку до бюджету і строки сплати.
Ст 216. Дата виникнення податкових зобов’язань:
1) щодо підакцизних товарів, вироблених на митній території України – дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання товарів, крім особливих випадків оподаткування спирту етилового та алкогольних;
2) щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару – дата складання відповідного акта. Втраченим є товар, місцезнаходження якого платник не може встановити.
3) щодо втраченого підакцизного товару не виникає, якщо:
а) платник документально зафіксував втрати та надав контролюючим органам докази, що підакцизний товар утрачено внаслідок аварії, пожежі, повені і його використання на території України є неможливим;
б) підакцизний товар утрачено внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування товару чи з іншої причини. Ця вимога застосовується у разі втрати підакцизних товарів у межах нормативів втрат.
4) у разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України – подання митному органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування ПЗ митним органом;
5) при передачі підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини – дата їх відвантаження виробником замовнику або за його дорученням іншій особі;
6) при використанні підакцизних товарів для власних виробничих потреб – дата їх передачі для використання, крім використання для виробництва підакцизних товарів;
7) за операціями з ЦП – дата отримання доходу від операцій з продажу, обміну або інших способів відчуження ЦП та деривативів.
Ст 217. Порядок обчислення податку з товарів, вироблених на митній території України
Суми податку, що підлягають сплаті, з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, визначаються платником самостійно, виходячи з ОО, БО та ставок податку, що діють на дату виникнення ПЗ.
Суми податку з підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини, визначаються виробником (переробником), виходячи з ОО, БО та ставок податку, що діють на дату відвантаження готової продукції її замовнику або за його дорученням іншій особі.
Податок з товарів, на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом НБУ, що діє на 1день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару і залишається незмінним протягом кварталу.
Забороняється сплата сум податку шляхом взаємних заліків, зустрічних зобов’язань, векселями та в інших формах, що не передбачають сплати податку коштами.
У разі повного або часткового повернення покупцем підакцизних товарів, вироблених на території України, продавцю для усунення недоліків товару або його знищення у зв’язку з неможливістю усунення недоліків, платник − продавець проводить коригування ПЗ зі сплати АП у звітному періоді, у якому відбулося повернення.
Сума коригування обчислюється платником із застосуванням максимальних роздрібних цін, ставок АП з урахуванням мінімального ПЗ зі сплати АП, які діяли на дату виникнення ПЗ.
Сума коригування зазначається в декларації з АП за звітний період, у якому відбулось повернення. У разі подальшої реалізації товарів зобов’язання з АП обчислюються у загальному порядку.
Стаття 219. Особливості обчислення податку за операціями з відчуження ЦП та операцій з деривативами
Обчислення сум податку здійснюється шляхом множення ставки податку на БО.
Суми податку перераховуються до бюджету податковим агентом протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, що дорівнює кварталу.
Податковим агентом за біржовими та позабіржовими операціями є відповідний торгівець ЦП (ліцензіат), включаючи банк, який здійснює такі операції на підставі договору та зобов'язаний нараховувати, утримувати та сплачувати АП до бюджету від імені та за рахунок особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм.
Податковим агентом при здійсненні операцій розміщення, погашення, викупу, повторного продажу ЦП інститутів спільного інвестування відкритого типу є їх емітент.
Податок сплачується до бюджету кожною стороною деривативу (контракту) не пізніше дати виконання контракту.
Базовим податковим періодом для складання та подання звітності з цього податку є календарний квартал.
Кожна із сторін деривативу (контракту) сплачує податок за визначеною ставкою.
Стаття 220. Особливості обчислення податку за адвалорними ставками
Встановлення максимальних роздрібних цін на підакцизні товари здійснюється виробником або імпортером товарів шляхом декларування таких цін.
Декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари, встановлені виробником або імпортером товарів, подається відповідно центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.
У декларації повинні міститися відомості про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на всі підакцизні товари, що виробляються ним в Україні, або на всі підакцизні товари, що імпортуються ним в Україну, і дата, з якої встановлюються максимальні роздрібні ціни.
Декларація подається виробником або імпортером підакцизних товарів до центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, не пізніше ніж за 5 календарних днів до дати встановлення максимальних роздрібних цін.
Декларація не приймається у разі:
-подання пізніше ніж за 5 календарних днів до дати встановлення у ній максимальних роздрібних цін;
-невідповідності її форми тій, що визначена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.
Декларація подається у 2 примірниках уповноваженою особою виробника або імпортера підакцизних товарів, 1 з яких повертається у день її подання виробнику або імпортеру із зазначенням дати прийняття та реєстраційного номера прийнятої декларації та засвідчений печаткою центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
Установлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на перелічені у декларації товари (продукцію) запроваджуються з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому декларацію подано центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, і діють до їх зміни.
У разі потреби у зміні будь-яких відомостей, що містяться у декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари, поданій їх виробником або імпортером центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, виробник або імпортер повинен подати таким органам нову декларацію.
Зміна будь-яких відомостей, що містяться у декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари, поданій їх виробником або імпортером центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, може здійснюватися не частіше 1 разу на місяць.
У суб'єкта господарювання, що здійснює роздрібну торгівлю підакцизними товарами (крім роздрібної торгівлі тютюновими виробами), на які встановлено адвалорні ставки податку, у місці торгівлі такими товарами повинні бути розміщені на видному місці засвідчені виробником або імпортером копії чинних декларацій, поданих їх виробником або імпортером центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
Встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари повинні наноситися на споживчу упаковку таких товарів разом з датою їх виробництва.
Ст 222. Порядок і строки сплати податку
Платники податку |
Термін сплати |
Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України |
|
Виробники підакцизних товарів перераховують податок до бюджету |
Протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подачі податкової декларації за місячний податковий період |
Виробники алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований |
Протягом 90 календарних днів від дня отримання спирту етилового при придбанні марок АП
|
Підприємства, які виробляють вина виноградні з доданням спирту та міцні, вермути, інші зброджені напої з доданням спирту, суміші із зброджених напоїв з доданням спирту, суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, з доданням спирту |
|
Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини |
Не пізніше дати відвантаження йому, або за його дорученням іншій особі, готової продукції |
Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України |
|
Імпортери товарів на митну територію України |
До або в день подання митної декларації |
Імпортери маркованої підакцизної продукції |
Під час придбання марок АП з доплатою (за потреби) на день подання митної декларації |
Умовою відвантаження виробником готової продукції, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням іншій особі є документальне підтвердження банківської установи про перерахування відповідної суми податку на поточний рахунок виробника.