14.4. Анализ факторов рентабельности

Кроме прибыли как основного показателя, характеризующего финансово-хозяйственную деятельность предприятия, статистика дает оценку не только уровня рентабельности, но и характеризует ее изменение под влиянием отдельных факторов.

При этом используются следующие показатели:

1) рентабельности производства – отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств

2) рентабельности реализованной продукции – отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в отпускных ценах предприятия

В число факторов, влияющих на рентабельность производства, входят рентабельность реализованной продукции, фондоёмкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств).

Для выявления влияния указанных факторов преобразуем формулу расчета рентабельности производства:

– среднегодовая стоимость ОПФ

– среднегодовая стоимость оборотных средств (ОС)

Разделим числитель, и знаменатель на сумму выручки от реализации продукции:

– рентабельность реализованной продукции (доля прибыли на 1 руб. реализованной продукции)

– фондоёмкость

– уровень фондоотдачи

– коэффициент закрепления

– коэффициент оборачиваемости.

Изучение факторов, влияющих на показатель рентабельности производства, осуществляется в динамике (в сравнении с данными за предыдущие годы).

Для оценки влияния указанных факторов выполняются следующие расчеты.

Сначала определяется общее изменение рентабельности производства:

Затем рассчитывается влияние факторов

1) изменения рентабельности продукции:

2) изменения фондоемкости продукции (фондоотдачи):

3) изменения коэффициента закрепления (оборачиваемости) оборотных средств:

Суммарная величина влияния трех факторов даст общее изменение рентабельности производства:

Рассмотрим изложенную методику анализа на конкретном примере.

Рентабельность производства и определяющие ее факторы по предприятию за год

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчётный год
1. Выручка от реализации продукции в отпускных ценах (без НДС), тыс. руб.	ВР	212352	223430
2. Балансовая прибыль, тыс. руб.	БП	26164	28238
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.		187428	188836
4. Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.		29014	29480
5. Среднегодовая стоимость ОПФ и ОС, тыс. руб.		216442	218316
6. Фондоёмкость продукции (с. 3 : с. 1), коп. на 1 руб.		88,26	84,52
7. Коэффициент закрепления (с. 4 : с. 1), коп. на 1 руб.		13,66	13,19
8. Рентабельность продукции (с. 2 : с. 1), коп. на 1 руб.		12,32	12,64
9. Рентабельность производства (с. 2 : с. 5), коп.		12,09	12,93

Уровень рентабельности производства за отчетный год повысился на 0,84 коп.:

= 12,93 – 12,09 = 0,84 коп.

Влияние отдельных факторов было следующим.

1. Увеличение рентабельности реализованной продукции (работ, услуг) привело к росту уровня рентабельности производства на 0,31 коп. на каждый рубль использованных ресурсов:

коп.

2. Снижение фондоемкости (увеличение фондоотдачи основных производственных фондов) привело к повышению рентабельности производства на 0,47 коп. на 1 руб.:

коп.

3. Уменьшение коэффициента закрепления материальных оборотных средств (ускорение их оборачиваемости) привело к увеличению рентабельности производства на 0,06 коп.:

коп.

Таким образом, общее увеличение рентабельности по всем проанализированным факторам составляет

= 0,31 + 0,47 + 0,06 = 0,84 коп. на 1 рубль использованных ресурсов.

Это совпадает с общим изменением рентабельности производства по сравнению с данными за предыдущий год

12,93 – 12,09 = 0,84 коп.

Рентабельность отдельных изделий зависит от их рыночных цен и себестоимости. Рассмотрим влияние этих факторов на следующем примере:

	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение
Рыночная цена, руб.	20	23,0	+ 3,0
Полная себестоимость, руб.	15	17,0	+ 2,0
Прибыль, руб.	5	6,0	+ 1,0
Рентабельность, %	25	26,1	+ 1,1

Рентабельность изделия увеличилась на 1,1 процентного пункта. На это изменение оказало влияние повышение цены и удорожание себестоимости. Чтобы определить влияние каждого фактора, проведем следующие расчеты:

– изменение рентабельности изделия в результате изменения цены

– условная рентабельность изделия при базисной себестоимости и цене отчетного года

Следовательно, увеличение рыночной цены привело к повышению рентабельности изделия на 9,8%.

Таким образом, увеличение себестоимости изделия снизило его рентабельность на 8,7%.

Общее изменение рентабельности по обоим факторам составило

9,8% + (– 8,7%) = +1,1%

Рентабельность продукции необходимо анализировать в динамике за ряд лет, выявляя влияние соответствующих факторов.