10.3. Налоги Российской Федерации

Во второй части Налогового кодекса описываются налоги, кото­рые должны уплачивать большинство организаций и предприятий. Ос­новные налоги представлены в трёх группах в табл. 10.1.

Налог на добавленную стоимость (ндс)

Объектом налогообложения является операция реализации това­ров (работ, услуг) предприятиями. В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая на предприятии. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС, по­лученная от покупателей и НДС, уплаченная поставщикам.

Не являются плательщиками НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощённую систему бухгалтерского учёта, предприя­тия, уплачивающие единый налог на вменённый доход.

Поставке 10% производится налогообложение:

- продовольственных товаров первой необходимости (мясо, хлеб, молоко, рыба, овощи, масло и т.д.);

- товаров для детей (трикотажные, швейные изделия, обувь, школьные канцелярские товары и др.);

- лекарственных и медицинских товаров и другие категории Остальные товары облагаются 18 % ставкой налога на добавлен­ную стоимость.

Акцизы

Подакцизными товарами признаются товары массового потребле­ния, имеющие низкую себестоимость производства. Для регулирования производства и реализации такой продукции государство вводит акциз­ный налог. Подакцизными товарами признаются: спирт, спиртосодержа­щая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, юве­лирные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бен­зин, дизельное топливо, моторные масла. Подакцизным минеральным сырьём признаётся природный газ. Объектом налогообложения призна­ются операции реализации подакцизных товаров и сырья. Сумма акциз­ного налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница акциза, полученного от покупателей и акциза, уплаченного поставщикам.

Таможенные платежи

Предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции, уплачивают в бюджет государства таможенные пошлины и таможен­ные сборы. Таможенные пошлины - обязательные взносы за ввоз или вывоз груза через границу. Пошлины систематизированы в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТНВЭД. Ставки таможенных пошлин устанавливаются: 1) адвалорные - в про­центах от таможенной стоимости, 2) специфические - абсолютный раз­мер пошлины за единицу груза, 3) комбинированные - определенное количество процентов, но не менее данной суммы специфической став­ки. Например, ставка 10 %, но не менее 10 евро за тонну груза. Тамо­женная стоимость сделки определяется как сумма контрактной цены, расходов по доставке, комиссионного и брокерского вознаграждения. При ввозе товара уплачивается импортная пошлина плюс акциз плюс

НДС. Величина НДС определяется по формуле:

НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз)-18 %

За таможенное оформление товаров и транспортных средств взи­мается плата 0,1 % в рублях и 0,05 % в валюте от таможенной стоимости.

Таблица 10.1

Основные налоги предприятий

Вид налога	Ставка, размер налога
Налоги с цены
НДС	10; 18 % от добавленной стоимости
Акцизный налог	от 5 до 80 % от стоимости подакцизных товаров
Таможенные платежи	5 - 10 % от таможенной стоимости товара
Налог с продаж (отменен с 1.1.04)	до 5 % от стоимости продукции, реализуемой за наличный расчёт с учётом акциза и НДС
Налоги с прибыли или с финансового результата
Налог на прибыль	24 % от балансовой прибыли
Налог с дивидендов	6 % - для резидентов, 15 % - с дивидендов иностранных организаций; 15 % - по государственным ценным бумагам
Налог на имущество	до 2,2 % от стоимости имущества
Налог на рекламу	до 5 % от стоимости рекламы
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	специальный расчёт (около 10 % от величины экономического ущерба)
Налоги, относимые на себестоимость
Плата за землю	за 1 гекта£по ставкам
Единый социальный налог (ЕСН)	30.4% от выплат и вознаграждений работникам предприятия
Налог на добычу полезных ископаемых	для нефти и газа 16,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых (с 2006 года).
Налоги на доходы физических лиц
Налог на доходы	13 % от доходов; 30 - 35 % от других видов доходов