Налог на прибыль

Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый, налоговый учёт расходов, связан­ных с производственной деятельностью. Расходы должны быть доку­ментально подтверждены и не превышать нормативных величин по от­дельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и пере­подготовку кадров, представительские расходы). Порядок ведения на­логового учёта определён в главе 25 Налогового Кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 24 % от валовой прибыли. В предыдущие годы ставка налога составляла величину 35 %, однако отменены ранее существовавшие в большом количестве льготы по налогу на прибыль. В настоящей редакции НК РФ в налоге на прибыль имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие полу­чило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10 летнего периода. Величина переносимого убытка не должна превышать 30 % полученной прибыли каждого будущего года.

Налог на имущество

Налогом облагается имущество предприятия, то есть основные средства, нематериальные активы, запасы оборотных фондов и другие затраты находящиеся на балансе предприятия. Ставка налога не более 2,2 % от стоимости имущества.

Единый социальный налог

Предприятия выплачивают налог в социальные фонды: пенсион­ный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного меди­цинского страхования. Объектом налогообложения являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам предприятия. При определении налогооблагаемой базы учитываются выплаты и вознаг­раждения в денежной и натуральной форме, а также учитывается мате­риальная выгода, получаемая работниками.

10.4. Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и спе­циальные налоги. За последние годы налоговая система в целом претер­пела существенные изменения. Отменён целый ряд налогов, изменены ставки и база налогообложения. Отменены следующие налоги: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на содержание жи­лищного фонда и объектов социально-культурной сферы, акциз на нефть и сжиженный газ, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Изменена система платы за пользование недрами. Установлена по 31.12.2005 г. налоговая ставка на нефть при её добыче 347 руб./ т с учётом мировых цен на нефть и соотношения курса рубля и доллара.

С 01.01.2002 г. вводится в действие глава 26 налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых». Одновременно вносятся из­менения в закон РФ «О недрах», который устанавливает, что при пользо­вании недрами уплачиваются следующие платежи:

- разовые платежи за пользование недрами (бонусы);

- регулярные платежи за пользование недрами (ренталс);

- плата за геологическую информацию о недрах;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензий.

Таким образом, разделяются понятия налоги и платежи (табл. 10.2 10.3).

Таблица 10.2