Вопрос 2: Прокурорский надзор за соблюдением налоговыми органами действующего законодательства.

Прокуратура по данному вопросу должна особое внимание обращать на выявление и предупреждение фактов незаконного предоставления налоговых льгот.

Несмотря на имеющиеся случаи несвоевременного предоставления налогоплательщиками налоговых деклараций, несвоевременной уплаты налоговых и других обязательных платежей, налоговые органы практически не пользуются, или в очень редких случаях мало пользуются своим правом приостановления операций по счетам нарушителей, согласно требованиям статьи 136 НК РФ.

Прокурорам при проверке следует проверить соблюдают ли налоговые органы нормы закона об основании уменьшения и увеличения штрафов (ст.114 НК РФ). Штрафы должны взыскиваться за:

нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

непредставление налоговой декларации;

нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и т.д. (ст.116-129 НК РФ).

При проверке прокурору следует проверить у налоговых органов обоснованность предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, законность изменения срока оплаты налога и сбора (гл. 9 НК РФ), предоставления различных льгот.

При проверке прокуратурой налоговых органов следует обратить внимание = контролируют ли они исполнение юридическими лицами обязанности по уплате налогов при ликвидации и реорганизации юридического лица (ст. 49, 50 НК РФ), правильно ли применяют нормы закона о реорганизации.

Прокурорам также следует при проверках проверять законность осуществления налоговыми органами зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (ст. 78, 79 НК РФ).

Кроме того, следует проверять финансовую деятельность самих налоговых органов: установить количество их счетов в банках, источники поступающих средств и законность их расходования.

При прокурорских проверках встречаются тот факт, что налоговые органы слабо контролируют в банках документы, подтверждающие исполнение платёжных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени, а также работе по предъявлению в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков. При осуществлении надзора за налоговыми следует постоянно проверять привлечение юридических и физических лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Довольно часто встречаются факты незаконного привлечения граждан и предпринимателей к административной ответственности, грубого нарушения порядка административного производства²⁶.

Согласно ст.114 НК РФ налоговые санкции взыскиваются налоговыми органами только в судебном порядке. Ответственность предприятий и граждан, за налоговые правонарушения в виде применения к ним финансовых (налоговых) санкций, предусмотренных п.8. ст.7 Закона РФ «О налоговых органах в РФ» и ст.114, гл.15 НК РФ не является административной ответственностью и процедура привлечения к ответственности осуществляется не в соответствии с КоАП РФ, а в соответствии с НК РФ.