Суть работы аудитора. Его права и обязанности.

Аудиторские фирмы осуществляют свою деятельность в соответствии с уставными документами, утверждёнными и зарегистрированными в установленном порядке. Они выполняют аудиторские услуги с привлечением штатных и внештатных сотрудников с почасовой оплатой или в порядке совместительства на штатных должностях.

Портфель заказов на аудиторские услуги формируется по договорам, а также заказам, поступающим от предприятий, предпринимателей и т.д. По портфелю заказов фирма составляет планы своей деятельности на календарный год с разбивкой по кварталам. На правах юридического лица аудиторская фирма утверждает самостоятельно планы своей деятельности, осуществляет взаимоотношения с бюджетом, банками и заказчиками аудиторских услуг. Законодательством предусмотрены права и обязанности аудиторских фирм и аудиторов, которые осуществляют аудиторскую деятельность.

Аудитор – это высококвалифицированный специалист, владеющий методологией финансово-хозяйственного контроля и аудита, бухгалтерским учётом, анализом хозяйственной деятельности, статистикой, финансовым и банковским делом, а также имеющий необходимую профессиональную подготовку в сфере юриспруденции, судебно-бухгалтерской экспертизы, методологии экономических исследований, технологии производства. Подготовку аудиторов осуществляют экономические вузы из числа лиц, имеющих звание бакалавра. Аудиторской деятельностью они могут заниматься при наличии сертификата, выданного Аудиторской палатой Украины на установленный срок. После окончания срока действия сертификата аудитор подлежит аттестации для получения сертификата на следующий пятилетний или иной срок.

Права и обязанности аудиторов определены законодательством и нормативными актами по вопросам аудиторской деятельности. Аудиторы как субъекты предпринимательской деятельности могут заниматься аудиторством индивидуально или в аудиторских фирмах, при наличии квалификационного свидетельства (сертификата) и лицензии, выданных в предусмотренном законодательством порядке. Они имеют право заниматься аудиторской деятельностью при наличии договорных отношений с предприятиями и организациями или задания на проведение аудита, выданного аудиторской фирмой. К аудиторской проверке не может быть привлечено лицо, находящееся в родственных отношениях с руководителем предприятия или занимающееся вместе с ним предпринимательской деятельностью.

Результаты аудиторской проверки аудитор оформляет заключением о качестве составленной заказчиком бухгалтерской отчётности и декларации о финансово-хозяйственной деятельности. В случаях несоответствия правовым актам состояния бухгалтерского учёта у заказчика аудитор на предоставленный отчёт (декларацию) заключение не составляет. После ликвидации недостатков в бухгалтерском учёте проводится повторный аудит, оформляемый отдельным заключением, которое подтверждает достоверность бухгалтерского учёта, баланса и отчётности субъекта предпринимательской деятельности. При этом указывается, соответствует ли первичная документация по учёту типовым формам, утверждённым статистическим органам, или специализированным формам, утверждённым министерствами и ведомствами.

Заключением (актом) аудитор оформляет выполненные работы, предусмотренные договором с заказчиком. К ним можно отнести аудит финансового состояния хозяйствующих субъектов либо аудиторскую оценку инвестиционных проектов или стартовой стоимости имущественных комплексов, выставляемых на аукцион, и др. Согласно нормам аудита (стандарт утверждён Аудиторской палатой Украины) выполненную аудитором работу можно оформить специальным отчётом. На практике проведения аудита в основном оформляется специальным актом, содержащим исследовательскую часть и выводы по вопросам, поставленным заказчиком.

Аудитор имеет право при выполнении договорных обязательств с разрешения заказчика:

• проверять первичную документацию по учёту финансово-хозяйственной деятельности заказчика, учётные регистры, проводить инвентаризацию денежных средств в кассах, ценных бумаг, материальных ценностей, требовать от должностных лиц объяснения по вопросам, поставленным на решение аудитора заказчиком;

• получать необходимую для аудитора информацию от третьих лиц (банков, поставщиков и др.);

• привлекать для работы на договорной основе специалистов, кроме лиц, работающих у заказчика, находящихся с ним в родственных отношениях или ведущих общий бизнес.

Кроме того, аудитор имеет право самостоятельно определять методические приёмы и процедуры аудита, руководствуясь при этом действующим законодательством, существующими нормами и стандартами, условиями договора с заказчиком, профессиональными знаниями и опытом собственной работы.

Аудитор и аудиторская организация обязаны:

• при выполнении аудиторских услуг согласно договорам с заказчиком придерживаться действующего законодательства и установленных нормативов;

• уведомлять собственников, уполномоченных ими лиц, заказчиков о выявленных в процессе аудита недостатках в ведении бухгалтерского учёта и отчётности, а также недостатках в хозяйственной или коммерческой деятельности;

• сохранять в тайне информацию, полученную при проведении аудита и выполнении аудиторских услуг;

• не разглашать сведения, являющиеся коммерческой тайной, и не использовать их в своих интересах или в интересах третьих лиц;

• соблюдать условия договора, заключённого с заказчиком;

• ограничить свою деятельность предоставлением аудиторских услуг и другими видами работ, непосредственно касающимися их (консультации, проверки, экспертизы), за исключением научной и педагогической деятельности.

• аудитор несёт ответственность за качественное выполнение аудиторских услуг в соответствии с законодательством Украины, нарушение служебной этики, невыполнение распорядительных и нормативных документов Аудиторской палаты Украины и аудиторской фирмы.

В случаях, когда по вине аудитора заказчику причинён ущерб, он несёт предусмотренную законом ответственность.

Обязанностью аудитора является сохранение документации, предоставленной заказчиком для проверки, а также служебной корреспонденции, которой он пользуется в процессе выполнения заказа.

Аудитор не имеет права разглашать информацию о деятельности предприятия, проверяемого им, за исключением случаев выявления криминальных преступлений и несоблюдения налогового законодательства. Аудитор несёт материальную и криминальную ответственность за предумышленное искажение результатов аудиторской проверки, предусмотренную законодательством и договором. Ответственность аудиторской фирмы конкретизируется уставом, условиями договоров с заказчиками, а также контрактами между аудитором и аудиторской фирмой.