6.2.3. Прочие удержания

На основании исполнительных документов из заработной платы работников могут удерживаться:

- суммы в возмещении вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери трудоспособности или кормильца;

- суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;

- суммы, перечисленные в возмещение морального ущерба;

- штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Суммы удержаний указываются в исполнительных документах.

Расходы по пересылке денежных средств взыскателям осуществляются за счет работника.

Пример

В марте 2004 года ООО "Сапфир" поступил исполнительный лист, который свидетельствует, что сотрудник данного предприятия Токов А.А. причинил имущественный вред третьему лицу в размере 2500 руб.

Поэтому с его начисленной заработной платы за март 2004 года необходимо удержать сумму в возмещение имущественного вреда третьему лицу.

Месячный оклад данного сотрудника составляет в размере 4000 руб.

Такая сумма удержания переводится по безналичному расчету, то за каждое отправленное платежное поручение данное предприятие должно оплатить сумму в размере 5 руб.

В процессе исчисления суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы данного сотрудника, необходимо помнить, что он пользуется стандартным налоговым вычетов в размере 400 руб.

ООО "Сапфир" перечисляет начисленные суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет в размере 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет в размере 35,6%.

Следовательно, начисленная сумма налога на доходы физических лиц составит в размере 468 руб. ((4000 руб. - 400 руб.) x 13%).

А сумма заработной платы с учетом удержания начисленной суммы налога на доходы физических лиц составит в размере 3532 руб. (4000 руб. - 468 руб.).

Итоговый размер удержаний из заработной платы данного работника не может быть выше 1766 руб. (3532 руб. x 50%).

В бухгалтерском учете данного предприятия необходимо произвести следующие записи:

1) отражена начисленная сумма заработной платы данному сотруднику в размере 4000 руб.:

Дебет счет 20 "Основное производство"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

2) отражена начисленная сумма взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в размере 120 руб. (4000 руб. x 3%):

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет "расчеты по социальному страхованию";

3) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 160 руб. (4000 руб. x 4%), которая удерживается с суммы заработной платы данного сотрудника и непосредственно направлена в фонд социального страхования:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию";

4) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 1120 руб. (4000 руб. x 28%), которая удерживается с начисленной суммы заработной платы данного сотрудника и непосредственно направляется в федеральный бюджет:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу";

5) отражена начисленная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 560 руб. (4000 руб. x 14%), которая направлена в федеральный бюджет:

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 2 "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию";

6) отражена в учете начисленная сумма единого социального налога в размере 144 руб. (4000 руб. x 3,6%), которая направляется в фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";

7) отражена начисленная сумма налога на доходы физических лиц в размере 494 руб.:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

8) отражена в учете начисленная сумма в возмещение ущерба по исполнительным листам с учетом затрат на их дальнейший перевод в размере 1753 руб.:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по исполнительным листам";

9) сотруднику А.А. Токову выдана заработная плата за март 2004 года в размере 1753 руб. (4000 руб. - 1753 руб. - 494 руб.):

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 50 "Касса", субсчет 1 "Касса организации";

10) показано перечисление суммы оплаты возникших затрат в размере 5 руб. в процессе перевода удержанной суммы:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

Кредит счета 51 "Расчетные счета";

11) отражен в учет перевод денежных средств в размере 1748 руб. (1753 руб. - 5 руб.) в возмещение имущественного ущерба непосредственно на расчетный счет пострадавшего:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

Кредит счета 51 "Расчетные счета".

В апреле 2004 года бухгалтер данного предприятия должен начислить сумму удержания из заработной платы за этот месяц в размере 752 руб. (2500 руб. - 1748 руб.). А также и сумма затрат на перевод этого удержания в размере 5 руб.

Следовательно, итоговая сумма удержания из заработной платы данного сотрудника за апрель 2004 года будет равна 757 руб. (752 руб. + 5 руб.). Она будет удерживаться полностью, так как она не выше 50% от размера его заработной платы.

В процессе начисления заработной платы Токова А.А. за апрель 2004 года необходимо в бухгалтерском учете произвести следующие записи:

1) отражена сумма начисленной заработной платы за апрель 2004 года Токова А.А.:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

2) отражена в учете начисленная сумма взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 120 руб. (4000 руб. x 3%):

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

3) отражена в учете начисленная сумма единого социального налога в размере 160 руб. (4000 руб. x 4%), которая направляется в фонд социального страхования:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию";

4) отражена в учете начисленная сумма единого социального налога в размере 1120 руб. (4000 руб. x 14%), которая направляется в федеральный бюджет:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 2 "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию";

5) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 144 руб. (4000 руб. x 3,6%), которая направляется в фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";

6) показана в учете начисленная сумма налога на доходы физических лиц в размере 494 руб. ((4000 руб. - 400 руб.) x 13%):

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу";

7) отражена начисленная сумма удержаний в размере 757 руб. с учетом возникающих затрат на ее перевод:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по исполнительным листам";

8) сотруднику Токову А.А. выдана заработная плата в размере 2749 руб. (4000 руб. - 494 руб. - 757 руб.) за апрель 2004 года:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 50 "Касса", субсчет 1 "Касса организации";

9) отражена перечисленная сумма затрат, связанных с перечислением удержаний, в размере 5 руб.:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

Кредит счета 51 "Расчетные счета";

10) отражен перевод денежных средств в размере 752 руб. (757 руб. - 5 руб.) на счет пострадавшего:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по исполнительным листам"

Кредит счета 51 "Расчетные счета".