10.9.6. Учет доходов работников

Организации должны учитывать доходы, выплачиваемые сотрудникам в индивидуальных карточках, форма которой утверждена приказом МНС РФ от 21.02.2002 г. N БГ-3-05/91.

Пример

В 2004 году работнику ООО "Южное" Макарову И.В. установили оклад в размере 2800 руб. в месяц. На применение регрессивной ставки по единому социальному налогу организация ООО "Южное" права не имеет.

Кроме заработной платы работник получил следующие доходы:

1) в апреле - материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 2500 руб. Материальную помощь выплатили за счет прочих расходов. При исчислении налоговой базы для исчисления налога на прибыль материальная помощь не учитывалась, т.е. она не была включена в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу)

2) в июле - пособие по временной нетрудоспособности за 22 рабочих дня - 2877 руб. 5 коп. Заработную плату в этом месяце не начисляли;

3) в сентябре - ценный подарок стоимостью 3000 руб., который был выдан в связи с организацией рекламной компании;

4) в ноябре - выплатили материальную помощь в сумме 3500 руб., работнику в связи со смертью члена его семьи;

5) в декабре - доход по договору подряда в сумме 3000 руб.

Поэтому с доходов данного работника организации ООО "Южное" начисляются авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по ставкам 12% на страховую часть трудовой пенсии и 2% на накопительную часть страховой пенсии.

10.9.7. Сроки уплаты и отчетность по единому социальному налогу Сроки уплаты налога

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса.