Перечисление единого социального налога

Ежемесячно в течение всего года вы должны уплачивать авансовые взносы по единому социальному налогу.

Перечисление авансовых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды учитываете по дебету счетов 69 и 68:

Дебет 69-1-1

Кредит 51 "Расчетные счета"

- перечислен ЕСН в Фонд социального страхования;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- перечислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-3-1

Кредит 51 "Расчетные счета"

- перечислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-3-2

Кредит 51 "Расчетные счета"

- перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляется на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.

Для учета взносов к субсчету 69-2 открываются субсчета второго порядка:

- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

- 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии". Начисление взносов отражаются следующими записями:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69-2-1

- начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

Кредит 69-2-2

- начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-2-1

Кредит 51 "Расчетные счета"

- перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69-2-2

Кредит 51 "Расчетные счета"

- перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Пример

В январе 2004 года ООО "Южное" начислило своему работнику Горбуновой С.Н. 1960 года рождения заработную плату в размере 5000 руб.

Следует рассчитать сумму единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд, которые необходимо исчислить и уплатить с заработной платы Горбуновой С.Н. за январь месяц.

Единый социальный налог составит 1780 руб. (5000 руб. x 35,6%) в том числе:

1) в Федеральный бюджет:

- 1400 руб. (5000 руб. x 28%);

2) в Фонд социального страхования:

- 200 руб. (5000 руб. x 4%);

3) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- 10 руб. (5000 руб. x 0,2%);

4) в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования:

- 170 руб. (5000 руб. x 3,4%).

Страховые взносы в Пенсионный фонд составят:

1) на финансирование страховой части трудовой пенсии:

- 600 руб. (5000 руб. x 12%);

2) на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

- 100 руб. (5000 руб. x 2%).

Следует сделать такие бухгалтерские проводки:

1) начислена Горбуновой С.Н. заработная плата за январь месяц:

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в сумме 5000 руб.;

2) начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования:

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

Кредит счета 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" в сумме 200 руб.;

3) начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному страхованию" в сумме 1400 руб.;

4) начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии:

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу"

Кредит счета 69.2.1 "Расчеты по пенсионному обеспечению" в сумме 600 руб.;

5) начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному страхованию"

Кредит счета 69.2.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" в сумме 100 руб.;

6) начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

Кредит счета 69.3.1 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" в сумме 10 руб.;

7) начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

Кредит счета 69.3.2 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" в сумме 170 руб.