6.3.2. Удержание стоимости форменной одежды

При необходимости предприятие может выдавать форменную одежду своим сотрудникам.

Согласно законодательству, порядок удержания из заработной платы стоимости форменной одежды зависит от того, положена она работнику или нет.

В соответствии с законодательством форменная одежда положена работникам, работающим:

- в органах юстиции;

- в таможенных органах;

- на постах эмиграционного контроля Федеральной миграционной службы России;

- в Министерстве путей сообщения России;

- государственными инспекторами по охране природы;

- в органах МВД России и вневедомственной охране. Порядок удержания стоимости и срок носки форменной одежды устанавливается в нормативном акте. В некоторых случаях работники должны частично компенсировать стоимость форменной одежды.

Однако в большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно. В данной ситуации стоимость форменной одежды может быть удержана в случае, если:

- работник увольняется и не возвращает форменную одежду предприятию;

- работник испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки. В таких случаях сумма удержаний определяется по формуле:

Стоимость одежды минус стоимость одежды, деленная на установленный срок и умноженная на фактический срок носки, равна сумме удержаний

В бухгалтерском учете сделают следующие записи:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" -

удержана из заработной платы стоимость форменной одежды;

Дебет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит 91-1 "Прочие доходы" -

стоимость форменной одежды, удержанная из заработной платы работника, отражена в составе прочих доходов.

Пример

Сотруднику ОАО "Лариса" Данилову А.А. была выдана спецодежда, стоимость которой составляет в размере 2600 руб. При этом был установлен срок полезного использования, который оказался равным 2 годам (24 месяца).

Через 16 месяцев данная спецодежда непосредственно по вине данного сотрудника оказалась в непригодном виде.

Месячный оклад данного сотрудника, установленный руководителем, составляет в размере 8000 руб.

Данное предприятие в процессе определения суммы налога на доходы физических лиц для всех своих сотрудников применяет стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Так как спецодежда оказалась в непригодном виде раньше установленного срока, то с заработной платы данного сотрудника необходимо удержать сумму в размере 866 руб. (2600 руб. - (2600 руб. / 24 месяцев x 16 месяцев)).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составит в размере 936 руб. ((8000 руб. - 400 руб.) x 13%).

Значит, с заработной платы данного сотрудника будет вычитаться сумма в размере 1412 руб. (8000 руб. - 936 руб.).

Данное предприятие перечисляет начисленные суммы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, ставка которого составляет в размере 3%, а также начисленные суммы единого социального налога, ставка которого составляет в размере 35,6%.

Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

1) Данилову А.А. начислена заработная плата в размере 8000 руб.:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

2) отражена начисленная сумма взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в размере 240 руб. (8000 руб. x 3%):

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию";

3) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 320 руб. (8000 руб. x 4%), которая направляется в фонд социального страхования:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию";

4) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 2240 руб. (8000 руб. x 28%), которая направляется в федеральный бюджет:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу";

5) отражена начисленная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 1120 руб. (8000 руб. x 14%), которая направляется в федеральный бюджет:

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 2 "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию";

6) отражена начисленная сумма единого социального налога в размере 288 руб. (8000 руб. x 3,6%), которая направляется в фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";

7) отражена в учете начисленная сумма налога на доходы физических лиц в размере 936 руб.:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

8) учтена сумма удержания в размере стоимости спецодежды в размере 866 руб.:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

9) сумма спецодежды в размере 433 руб. отнесена в состав прочих доходов предприятия:

Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы";

10) Данилову А.А. выдана заработная плата в размере 6198 руб. (8000 руб. - 936 руб. - 866 руб.):

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 50 "Касса", субсчет 1 "касса организации".