60. Имущество должника, не включаемое в конкурсную массу. (выше)

61. Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К ним относятся также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Если индивидуальные предприниматели не используют особые режимы налогообложения, то они уплачивают следующие основные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, государственную пошлину, налог на землю, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, налог на имущество физических лиц в части, связанной с предпринимательской деятельностью и др. налоги и сборы.

Если индивидуальные предприниматели перешли на один из особых режимов налогообложения, то они уплачивают соответствующие налоги:

При упрощенной системе налогообложения они уплачивают единый налог (6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами), который заменяет налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество физических лиц в части, связанной с предпринимательской деятельностью. Кроме того, они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и остальные неперечисленные виды налогов.

При уплате единого налога на вмененный доход индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог (15% от вмененного дохода), который заменяет налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество физических лиц в части, связанной с предпринимательской деятельностью. Кроме того, они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и остальные неперечисленные виды налогов.

62. Виды износа. Методы расчета износа.

Понятие “износ” может употребляться в трех смыслах:

как технический термин износ определяет степень потери объектом своих первоначальных потребительских свойств и физических качеств. В этом случае можно говорить о физическом износе.

как экономический термин износ определяет потерю с течением времени первоначальной или восстановительной стоимости (ВС). В этом случае можно говорить о совокупном, или накопленном износе в результате физического, функционального и внешнего обесценения. Именно такое смысловое содержание износа понимается при оценке рыночной стоимости любого вида имущества, включая М и О. Разница между первоначальной или восстановительной стоимостью М и О и накопленным износом представляяет собой рыночную стоимость М и О равную их остаточной стоимости;

как бухгалтерский термин износ определяет ту долю стоимости основных фондов, которая уже перенесена на стоимость произведенной с их помощью продукции (оказываемых услуг). В этом случае понятие износа адекватно понятию “начисленная амортизация”, а разница между первоначальной или восстановительной стоимостью М и О и начисленной амортизацией представляет собой бухгалтерскую остаточную стоимость М и О, являю-щейся базой исчисления налога на имущество.

Поскольку любой объект может подвергаться одновременно разным видам износа, то при его оценке необходимо учитывать все три вида износа: физический (F), функциональный (V) и внешний или экономический (W), т.е. определять накопленный износ.

Физический износ М и О возникает под воздействием различных факторов как природного так и эксплуатационного характера и проявляется в снижении паспортных технико-эксплуатационных характеристик.

Функциональный износ вызывается несоответствием фактических характеристик М и О рыночным стандартам и современным требованиям к ним. Как F так и V присущи самим М и О и подразделяются на устранимый (исправимый) и неустранимый износы. Устранимые износы часто называют “отложенным ремонтом” (ОР). Затраты на отложенные ремонты меньше, чем добавляемая стоимость. Если затраты на ремонт превышают стоимость М и О после ремонта, то такой износ относится к неустранимому (Iн).

Внешний или экономический износ вызывается внешними по отношению к объекту оценки факторами: изменением ситуации на рынке, изменением финансовых, экономических, законодательных и т.д. условий.

Накопленный износ может оцениваться различными методами:

методом экономического (эффективного) возраста (ЭВ);

модифицированным методом экономического возраста;

методом сравнения продаж;

методом разбивки.

Первые два метода предполагают наличие информации по длительности общей экономической жизни (ОЭЖ) М и О, т.е. периода времени, в течение которого доходы от их использования превышают затраты на их содержание и сроке оставшейся экономической жизни (СОЭЖ). Согласно первому методу:

I = (ОЭЖ – СОЭЖ) * ВС / ОЭЖ = ЭВ * ВС / ОЭЖ

Модифицированный метод учитывает деление износа на устранимый и неустранимый : I = ОР + Iн = ОР +[ ЭВ * (ВС-ОР) / ОЭЖ ].

Метод сравнения продаж основывается на наличии информации по ценам продажи аналогичных М и О с таким же эффективным возрастом.

Метод разбивки предполагает раздельную оценку всех видов износа с последующим расчетом накопленного износа: при оценке износов в абсолютном выражении : I = F + V + W. При оценке износов в относительном выражении : I = 1 – (1-F) (1-V) (1-W).