4.3.2. Оперативный контроллинг

Цель оперативного контроллинга - создание системы управления достижением конечных целей предприятия, а также своевременное принятие мер по оптимизации соотношения “результаты-затраты”.

Оперативный контроллинг имеет ряд отличительных признаков по сравнению со стратегическим контроллингом.

1. Перечень подконтрольных показателей более обширен, детализирован и конкретен. Он определяется на основе текущих показателей деятельности предприятия. Примерный перечень типичных подконтрольных показателей для антикризисного управления приведен в таблице.

2. Второй особенностью оперативного контроллинга является, то что вся система управления результатами и затратами осуществляется на основе учета “сумм покрытия”.

Данная система предусматривает планировать и учитывать только часть себестоимости (либо только прямые; либо только переменные, зависящие от объема производства, затраты, либо только производственные расходы).

Остальная часть текущих затрат не включается в калькуляцию, а возмещается общей суммой без распределения по объектам затрат из выручки от реализации (Вреал.).

Величина прибыли от реализации (Преал.) может быть получена как разница между суммой покрытия (Спокр.) и постоянными расходами (Зпос.):

Преал.= Спокр. - Зпос. (11)

Спокр.= Вреал. - Зпер.

Для обеспечения оптимальности управленческих решений необходимо дополнить учет полных затрат учетом сумм покрытия.

Для внедрения системы управления по суммам покрытия необходимо определить организацию управления результатами и затратами по суммам покрытия. Такая система может быть построена либо по одноступенчатому, либо по многоступенчатому методу расчета затрат и результатов.

Одноступенчатый метод (“директ-кост”) предусматривает организацию управления переменными затратами по каждому объекту и постоянными затратами единым блоком для всего предприятия. Многоступенчатый метод предусматривает управление переменными затратами по каждому объекту затрат, а постоянными по группам постоянных расходов.

Система оперативного контроллинга может применяться в области чрезвычайных тактических решений по недопущению кризисного состояния. Выработка решений базируется на предварительном расчете сумм покрытий по одноступенчатому методу расчетов затрат и результатов. Приоритет имеют те оперативные решения, которые обеспечивают максимальные суммы покрытия.

4.4 Принципиальная схема антикризисного управления предприятием

Появление негативной тенденции в области управления несостоятельными предприятиями, связанной с увеличением удельного веса ликвидационных процедур по сравнению с реорганизационными, вызвано отсутствием четкой концепции создания системы антикризисного управления предприятиями РФ.

Приведенное выше определение понятия “антикризисное управление” показывает, что оно представляет собой совокупность внешних и внутренних воздействий на предприятие, обеспечивающих на всех стадиях жизненного цикла предприятия предотвращение снижения его конкурентного преимущества (при слабых признаках кризисного состояния) или его восстановление, если предприятие уже находится в кризисном состоянии.

Целью антикризисного управления является разработка и реализация мер, направленных на нейтрализацию негативных явлений, приводящих предприятие к кризисному состоянию. Отличительной особенностью антикризисного управления, является сочетание стратегического и тактического управления позволяющих на всех стадиях развития кризисного состояния выявлять и регулировать взаимосвязь между риском и прибылью предприятия.

Антикризисное управление должно базироваться на системном подходе, который позволяет сформировать систему как совокупность (множество) взаимосвязанных элементов, образующих устойчивое единство и целостность, обладающее интегральными свойствами и закономерностями. Основная сложность формирования системы антикризисного управления состоит в том, чтобы выявить детерминанты, приводящие к организации элементов в систему, установить специфические основания, связи и отношения, выявить закономерности структуры функционирования и развития данной системы. Основой системного подхода является определение цели функционирования системы, формулирование задачи ее достижения и обоснование критерия оптимальности решения задачи, выявление путей и методов решения системной задачи.

Большие социально-экономические системы, к которым относится антикризисное управление, обладает такими важнейшими чертами как наличие большого числа подсистем с явно выраженными локальными свойствами, сложной иерархической структурой организации системы с вертикальными связями, наличие большого числа элементов, разнообразие функций.

Так, в систему антикризисного управления входит несколько подсистем с выраженными локальными свойствами: внешняя подсистема, состоящая из мировой, национальной и рыночной подсистем; внутренняя подсистема, включающая значительное количество подсистем, отражающих факторы внутреннего характера.

Иерархичность этой системы проявляется в уровнях управления, охватывающих международный, национальный, отраслевой и локальный уровни.

На основе анализа целей подсистем, входящих в систему антикризисного управления можно выделить сквозную функцию на всех иерархических уровнях - обеспечение конкурентного преимущества предприятия на всех стадиях жизненного цикла. Критерием оптимальности решения этой задачи является достижение экстремального значения обобщающего (интегрального) показателя эффективности производства (ресурсоотдачи) на каждой стадии жизненного цикла конкурентного преимущества предприятия.

Все выше изложенное позволяет сформировать систему антикризисного управления (Рис. 21), внедрение которой в практику позволит российским предприятиям на всех стадиях жизненного цикла избежать банкротства. Однако успешное функционирование этой системы требует дальнейшей разработки методического, организационного, информационного и кадрового обеспечения.

79. Правила проведения арбитражными управляющими финансового анализа, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». Основные положения.

Финансовый анализ проводится арбитражным управляющим в целях:

а) подготовки предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;

б) определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов;

в) подготовки плана внешнего управления;

г) подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления (внешнего управления) и переходе к конкурсному производству;

д) подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

3. При проведении финансового анализа арбитражный управляющий, выступая как временный управляющий, использует результаты ежегодной инвентаризации, проводимой должником, как внешний (конкурсный) управляющий - результаты инвентаризации, которую он проводит при принятии в управление (ведение) имущества должника, как административный управляющий - результаты инвентаризации, проводимой должником в ходе процедуры финансового оздоровления, независимо от того, принимал ли он в ней участие.

4. Финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

5. При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности;

в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные;

все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

6. В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

а) дата и место его проведения;

б) фамилия, имя, отчество арбитражного управляющего, наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является;

в) наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) должника, номер дела, дата и номер судебного акта о введении в отношении должника процедуры банкротства, дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего;

г) полное наименование, местонахождение, коды отраслевой принадлежности должника;

д) коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета, согласно приложению N 1, рассчитанные поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении должника, и динамика их изменения;

е) причины утраты платежеспособности с учетом динамики изменения коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности;

ж) результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках с учетом требований согласно приложению N 2;

з) результаты анализа активов и пассивов должника с учетом требований согласно приложению N 3;

и) результаты анализа возможности безубыточной деятельности должника с учетом требований согласно приложению N 4;

к) вывод о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;

л) вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;

м) вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (в случае если в отношении должника введена процедура наблюдения).

7. При проведении финансового анализа арбитражным управляющим проверяется соответствие деятельности должника нормативным правовым актам, ее регламентирующим. Информация о выявленных нарушениях указывается в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

8. К документам, содержащим анализ финансового состояния должника, прикладываются копии материалов, использование которых предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящих Правил.