1. .Акциздер. Салық салу объектісі, төлеушілері, салық базасын айқындау тәртібі, төлемдерді есептеу және төлеу тәртібі. Салық салу ставкасы.

2. Экспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына салынатын рента салығы. Салық төлеушілері, салық салу объектісі. Салықтық кезең, төлеу мерзімдері.

Төлеушiлер Мыналар:

1) Салық Кодекснінiң 308-бабының 2-тармағында көрсетiлген келiсiмшарттар шеңберiнде өндiрiлген шикi мұнай, газ конденсаты көлемiн экспорттайтын жер қойнауын пайдаланушыларды қоспағанда, шикi мұнайды, газ конденсатын;

2. көмiрдi экспортқа өткiзетiн жеке және заңды тұлғалар экспортқа рента салығын төлеушiлер болып табылады.

      Салық салу объектiсi – экспортқа өткiзiлетiн шикi мұнайдың, газ конденсатының, көмiрдiң көлемi экспортқа рента салығын салу объектiсi болып табылады.

Есептеу тәртiбi. Экспортқа нақты өткiзiлетiн шикi мұнай, газ конденсаты бойынша шикi мұнайдың, газ конденсатының көлемi және осы Кодекстiң 334-бабының 3-тармағында белгiленген тәртiппен есептелген әлемдiк баға негiзiнде есептелген экспортталатын шикi мұнайдың, газ конденсатының құны экспортқа рента салығын есептеу үшiн салық базасы болып табылады.

Экспортқа iс жүзiнде өткiзiлетiн көмiрдiң көлемiн негiзге ала отырып есептелген экспортталатын көмiрдiң құны көмiр бойынша экспортқа рента салығын есептеу үшiн салық базасы болып табылады.

Экспортқа рента салығын төлеудiң ақшалай нысаны Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң шикi мұнай, газ конденсаты жөнiндегi шешiмi бойынша уәкiлеттi мемлекеттiк орган мен салық төлеушiнiң арасында жасалатын қосымша келiсiмде белгiленген тәртiппен заттай нысанға ауыстырылуы мүмкiн.

Шикi мұнай, газ конденсаты бойынша экспортқа рента салығын заттай нысанда төлеу тәртiбi осы Кодекстiң 346-бабында белгiленген.

      Көмiрдi экспорттау кезiнде экспортқа рента салығы 2,1 проценттiк ставка бойынша есептеледi.

      Салық кезеңi. Күнтiзбелiк тоқсан экспортқа рента салығын төлеу бойынша салық кезеңi болып табылады.

      Төлеу мерзiмдерi. Салық төлеушi бюджетке салықтың есептелген сомасын салық кезеңiнен кейiнгi екiншi айдың 25-нен кешiктiрмей төлеуге мiндеттi.

Салық декларациясы. Экспортқа рента салығы жөнiндегi декларация салық төлеушiнiң орналасқан жерi бойынша салық органына салық кезеңiнен кейiнгi екiншi айдың 15-нен кешiктiрiлмей табыс етiледi.

3. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдері мен салықтары: бонустар, роялти, үстеме пайда салығы.

Қазақстан Республикасының салық жүйесінде табиғи ресурстарды, пайдалы қазбаларды, жер қойнауын пайдалануға байланысты бірқатар төлемдер бар, оларды шартты түрде салықтық сипаты бар табиғи ресурстар үшін төленетін төлемдер ретінде бір топқа біріктіруге болады. Оларға үстеме пайдаға салынатын салық, жер қойнауын пайдаланушылардйң арнаулы төлемдері, су үшін төленетін төлем, орманды пайдаланғаны үшін төлем (орман табысы) және басқалары жатады. Аталған төлемдер негізінен ренталық сипатта болады, өйткені олардың пайда болуы мен мөлшерлемелерінің шамасы шығарылатын және шаруашылық қызметте пайдаланылатын материалды, шикізатты, минералды ресурстарды алу, тұтыну, олардың сапасы табиғат факторларымен байланысты болады.

Техногендік минералды құралымдардан пайдалы қазбалар алуды қоса, Қазақстан Республикасыда жер қойнауын пайдалану жөніндегі операцияларды жүзеге асыратын заңды және жеке тұлғалар жер қойнауын пайдаланушылардың үстеме пайдаға салынатын салығы мен арнаулы төлемдерді төлеушілер болып табылады.

Жер қойнауын пайдаланушы үшін белгіленген салық режімі тек қана Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген тәртіппен жер қойнауын пайдалануға жасалатын келісімшартта айқындалады.

Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған тәртiппен жасалған жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiмшарттардың шеңберiнде жер қойнауын пайдалану бойынша операцияларды жүргiзген кезде жер қойнауын пайдаланушылар осы Кодексте белгiленген барлық салықтарды және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлейдi.

Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерi мен салықтары:

1) жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерiн;

а) қол қойылатын бонусты;

б) коммерциялық табу бонусын;

в) тарихи шығындарды өтеу бойынша төлемдердi;

2) пайдалы қазбаларды өндiру салығын;

3) үстеме пайда салығын қамтиды.