Тема 14. Налоги

Налоги - это обязательные платежи в пользу государства части доходов граждан и организаций. Они установлены законом и необходимы, чтобы государство имело средства для осуществления своих функций.

Все мероприятия, связанные с взиманием налогов, называются налоговой политикой.

Налоговая система состоит из нескольких элементов:

1)видов налогов;

2)налогового законодательства;

3)способов исчисления;

4)форм сбора налогов.

Функции налогов:

1) фискальная - это наполнение госбюджета, чтобы власть могла выполнить свои обязательства перед обществом;

2) социальная - перераспределение доходов в пользу малоимущих слоев населения через различные социальные программы;

3) стимулирующая - применение налогов как инструмента воздействия на экономическое поведение производителей и потребителей (предоставление налоговых льгот и т.д.).

Налоги разделяют на прямые и косвенные:

1) прямые - взимаются с доходов граждан и организаций явно (подоходный налог, налог на прибыль организаций);

2) косвенные - граждане уплачивают их незаметно для себя при покупке товаров и услуг, т.к. такие налоги, уже уплаченные предприятиями, включены в цены (акцизы, таможенные пошлины).

Налог может быть:

1) прогрессивным - это налог, процентная ставка которого повышается по мере роста дохода налогоплательщика (чем больше доход, тем больший процент от него нужно заплатить);

2) регрессивным - процентная ставка снижается по мере роста дохода налогоплательщика. Все косвенные налоги регрессивны - купив одинаковые вещи, богатый и бедный заплатят одну и ту же сумму, но она составит разные по величине доли в доходах этих двух людей: бедный отдаст большую долю своего дохода, чем богатый.

3) пропорциональным - средняя ставка постоянна. В РФ пропорциональным является подоходный налог - 13 % независимо от размера доходов.

В развитых странах преобладают прямые налоги: подоходный, налог на имущество, налог на прибыль и т.д. Эти налоги платят богатые, которые больше бедных обязаны содержать государство. В РФ ситуация обратная. Основная масса доходов РФ формируется косвенными налогами (таможенные пошлины, НДС, акцизы и т.д.). Эти налоги платят все, но основное бремя ложится на бедных из-за специфики косвенного налога.

Виды налогов установлены Налоговым кодексом и подразделяются на федеральные, региональные и местные. К региональным, например, относится транспортный налог, к местным - земельный и налог на имущество физических лиц.

Основные федеральные налоги

НАЛОГИ	ОСОБЕННОСТИ
Налог на прибыль организации	Плательщиками являются российские и иностранные организации, налог облагает полученную ими прибыль.
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели. Налог облагает реализацию товаров (работ, услуг) на территории РФ.
акцизы	Косвенные налоги, включаемы в цену некоторых товаров, обычно высокорентабельных (спиртные напитки, табак, бензин, автомобили и т.п.). Удерживают этот налог с предприятий, но поскольку они из-за этого увеличивают цены на товары, то платят, в конечном счете, потребители этих товаров.
Налог на доходы физических лиц (подоходный)	Налог с дохода граждан, который уплачивается по месту работы (его удерживает бухгалтерия), а также путем добровольного представления в налоговую инспекцию декларации о дополнительных доходах, если они есть. Этот налог платят и частные предприниматели.

Кроме налогов, Налоговый кодекс предусматривает сборы (пошлины). Это не налоги, т.к. они взимаются с гражданина или организации не безвозмездно, а за совершение государственным чиновником какого-либо действия (таможенная, судебная пошлина и т.п.).