2.5. Форма 0503760. Пояснительная записка к Балансу учреждения. Порядок заполнения при составлении квартальной бухгалтерской отчетности

Внимание! Минфином России и Казначейством России доведена информация:

- о составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/15237, Казначейства России N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016;

- о составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственных внебюджетных фондов РФ в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/16375, Казначейства России N 07-04-05/02-200 от 23.03.2016, Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 02-07-07/18598.

В текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) в составе квартальной сводной бухгалтерской отчетности в 2016 г. приводятся факторы, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждений, а также дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на отчетную дату.

Аналогичная информация может быть доведена главными администраторами средств федерального бюджета до подведомственных бюджетных и автономных учреждений, финансовыми органами субъектов РФ - до государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) в составе квартальной бухгалтерской отчетности включает:

- текстовую часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) (п. 57 Инструкции N 33н) >>>

- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (п. 69 Инструкции N 33н) >>>

- Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (п. п. 57, 74 Инструкции N 33н) >>>

- Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) (п. 74.1 Инструкции N 33н) >>>

- иные сведения, предусмотренные для представления учредителем (п. 57 Инструкции N 33н).

Далее рассмотрим последовательное заполнение Пояснительной записки (ф. 0503760) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности:

2.5.1. Форма 0503769. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения. Порядок заполнения при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>

2.5.2. Форма 0503779. Сведения об остатках денежных средств учреждения. Порядок заполнения при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>

2.5.3. Форма 0503295. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения. Порядок заполнения при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>

2.5.4. Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>

2.5.1. Форма 0503769. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения. Порядок заполнения при составлении квартальной бухгалтерской отчетности

Внимание! Минфином России и Казначейством России доведена информация:

- о составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/15237, Казначейства России N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016;

- о составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственных внебюджетных фондов в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/16375, Казначейства России N 07-04-05/02-200 от 23.03.2016, Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 02-07-07/18598;

- об отдельных вопросах составления и представления квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016.

Сведения (ф. 0503769) в составе сводной квартальной бухгалтерской отчетности в 2016 г. формируются, в частности, с учетом следующих положений.

Сведения (ф. 0503769) формируются и представляются раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская).

При заполнении разд. 1 необходимо руководствоваться следующим.

1. В Сведениях (ф. 0503769) в составе квартальной отчетности на 1 июля 2016 г. и 1 октября 2016 г. подводятся промежуточные итоги расчетов с дебиторами (кредиторами) по кодам синтетических счетов бухгалтерского учета, отражаются показатели по всем графам (2 - 14).

При формировании показателей расчетов с дебиторами (кредиторами) по аналитическим счетам и строк "Итого по коду счета", по которым подводятся промежуточные итоги по аналитическим кодам счетов бухгалтерского учета, графы 12 - 14 не заполняются.

2. В графе 1 по аналитическим счетам приводятся номера счетов бухгалтерского учета, по которым в отчетном периоде есть показатели, отражаемые в графах 2 - 14. Номера счетов бухгалтерского учета, по которым все показатели в графах 2 - 14 имеют нулевое значение, в графе 1 не указываются.

3. Номера счетов бухгалтерского учета, отраженные в графе 1, должны содержать в 1 - 14 разрядах нули, если иное не установлено учетной политикой учреждения, в 15 - 17 разрядах - разряды 18 - 20 КБК в соответствии с Указаниями N 65н, в том числе с отражением:

- в части расчетов по доходам - кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

- в части расчетов по операциям, связанным с заимствованиями, - нулей;

- в части расчетов по расходам учреждения - кодов видов расходов бюджета (элемента, подгруппы (при отсутствии детализации по элементам) видов расходов).

4. Показатели граф 2 - 4 должны соответствовать показателям граф 5 - 7 разд. 1 Сведений (ф. 0503769) на конец предыдущего финансового года с учетом данных по реорганизации (в случае ее проведения) на начало отчетного года или иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством РФ случаях (например, корректировки входящих остатков Главной книги, произведенной в межотчетный период ввиду изменения кодов бюджетной классификации (КОСГУ)).

5. Показатели граф 12 - 14 должны совпадать с суммой показателей граф 5 - 7 разд. 1 Сведений (ф. 0503769) за предшествующий финансовый год по кодам счетов бухгалтерского учета соответствующего синтетического кода счета бухгалтерского учета (строка "Итого по коду счета"). При этом необходимо учитывать следующие особенности:

- в случае проведения в предыдущем финансовом году (после аналогичной отчетной даты предыдущего финансового года) слияния учреждений показатели граф 12 - 14 составляются с учетом реорганизационных мероприятий. Эти графы не заполняются, если реорганизация проведена в форме разделения учреждений, ликвидации (упразднения) с передачей выполняемых функций иным органам власти (учреждениям), передачи учреждения (в том числе как имущественного комплекса) иному публично-правовому образованию;

- в случае изменения типа государственного учреждения с бюджетного на автономное (с автономного на бюджетное) в предыдущем финансовом году (после аналогичной отчетной даты предшествующего финансового года) показатели граф 12 - 14 заполняются с учетом изменения типа;

- в случае изменения типа государственного учреждения с казенного на бюджетное или автономное в предыдущем финансовом году (после аналогичной отчетной даты предшествующего финансового года) показатели граф 12 - 14 не заполняются;

- показатели граф 12 - 14 подлежат отражению независимо от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 - 11.

6. В графах 2 - 4, 9 - 11 и 12 - 14 недопустимы показатели со знаком "-" по соответствующим счетам счета 1 206 00 000, 1 302 00 000.

7. Отражение показателей со знаком "-" в графах 5 - 8 допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом "красное сторно", которые раскрываются в текстовой части разд. 4 Пояснительной записки (ф. 0503760).

8. Показатели в графах 5 - 8 формируются на основании общих оборотов, сформированных за отчетный период по дебету и кредиту (кредиту и дебету) соответствующего номера счета бухгалтерского учета по дебиторской (кредиторской) задолженности с отражением:

- в графах 5 и 7 - общего объема оборотов ("Всего") за отчетный период;

- в графах 6 и 8 - оборотов за отчетный период по неденежным расчетам, т.е. оборотов по соответствующему счету в корреспонденции со счетами, за исключением отражающих движение денежных средств (0 201 10 000, 0 201 20 000, 0 201 34 000, 0 210 03 000).

9. Показатели граф 5 - 8 формируются начиная с отчетности на 1 июля 2016 г. в соответствии с Таблицей, приведенной в Письме Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016 с учетом следующего:

- при нулевом значении входящего остатка (остатка на 1 января текущего (отчетного) года) по счету 0 206 00 000 обороты отражаются в Сведениях (ф. 0503769) по дебиторской задолженности (в графах 5, 6 - оборот по дебету счета, в графах 7, 8 - оборот по кредиту счета);

- обороты по счетам 0 205 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 05 000 отражаются в Сведениях (ф. 0503769) по дебиторской задолженности, за исключением части общих оборотов по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета, сформировавших изменения (увеличение, уменьшение) кредиторской задолженности за отчетный период;

- при нулевом значении входящего остатка (остатка на 1 января текущего (отчетного) года) по счету 0 302 00 000 обороты отражаются в Сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности (в графах 5, 6 - оборот по кредиту счета; в графах 7, 8 - оборот по дебету счета);

- обороты по счетам 0 303 00 000, 0 304 00 000 отражаются в Сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности, за исключением части общих оборотов по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета, сформировавших изменения (увеличение, уменьшение) дебиторской задолженности за отчетный период.

Раздел 2 заполняется в разрезе кодов счетов бухгалтерского учета, даты возникновения (мм.гггг) и исполнения по правовому основанию (мм.гггг). Информация в разрезе дебиторов/кредиторов не представляется, показатели граф 5 - 8 в отчетности в 2016 г. не заполняются.

Сведения (ф. 0503769) в составе сводной квартальной бухгалтерской отчетности в 2016 г. финансовыми органами субъектов РФ формируются с учетом положений Письма Минфина России N 02-07-07/15237, Казначейства России N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016. При этом финансовые органы субъектов РФ представляют в МОУ ФК Сведения (ф. 0503769) в части показателей разд. 1. Показатели разд. 2 и разд. 3 финансовые органы субъектов РФ не формируют и в МОУ ФК не представляют.

Аналогичную информацию главные администраторы средств федерального бюджета могут довести до подведомственных бюджетных и автономных учреждений, финансовые органы субъектов РФ - до государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

См. образец заполнения Сведений (ф. 0503769).

Порядок заполнения Сведений (ф. 0503769) приведен в п. 69 Инструкции N 33н.

Сведения (ф. 0503769) являются Приложением к Пояснительной записке (ф. 0503760) и содержат обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов.

Сведения (ф. 0503769) составляются как учреждением, так и его обособленным подразделением:

1) отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

"3" - средства во временном распоряжении;

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели;

"6" - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

"7" - средства по обязательному медицинскому страхованию.

2) отдельно по каждому виду задолженности:

- дебиторская задолженность;

- кредиторская задолженность.

Показатели Сведений (ф. 0503769) должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета (п. 69 Инструкции N 33н). По нашему мнению, такими регистрами являются Главная книга (ф. 0504072), Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051) и др.

Далее рассмотрим последовательное заполнение Сведений (ф. 0503769):

2.5.1.1. Заполнение титульной части Сведений (ф. 0503769) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>

2.5.1.2. Заполнение раздела 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности" Сведений (ф. 0503769) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>

2.5.1.3. Заполнение раздела 2 "Сведения о просроченной задолженности" Сведений (ф. 0503769) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>

2.5.1.4. Заполнение раздела 3 "Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности" Сведений (ф. 0503769) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>