2.5.4. Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности

Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) содержит информацию, которая не нашла отражения в формах квартальной бухгалтерской отчетности. Данная форма составляется в порядке, приведенном в п. 56 Инструкции N 33н.

По нашему мнению, в составе квартальной бухгалтерской отчетности текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760) формируется по следующим разделам:

1) разд. 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности".

В данном разделе отражается информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением утвержденного плана за отчетный период, в том числе информация о принятых учреждением обязательствах (денежных обязательствах), исполнение которых предусмотрено в следующем отчетном периоде;

2) разд. 4 "Анализ показателей отчетности учреждения", включающий:

- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);

- Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);

- Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

- иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в приложениях, включаемых в раздел.

3) разд. 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения".

В данном разделе отражается иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели квартальной бухгалтерской отчетности, в том числе перечень форм отчетности, не включенных в состав квартальной бухгалтерской отчетности учреждения ввиду отсутствия числовых значений показателей.

Кроме того, в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) может быть приведена иная информация, установленная требованиями учредителя, соответствующего финансового органа или определенная учреждением самостоятельно.

2.6. Форма 0503725.

Справка по консолидируемым расчетам учреждения.

Порядок заполнения при составлении

квартальной бухгалтерской отчетности

См. образец заполнения Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725).

Порядок заполнения Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее - Справка (ф. 0503725)) определен п. п. 23 - 30 Инструкции N 33н.

В составе квартальной бухгалтерской отчетности Справка (ф. 0503725) составляется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности (п. 23 Инструкции N 33н).

Внимание! Если учреждение не имеет обособленных подразделений (филиалов), Справка (ф. 0503725) в составе квартальной бухгалтерской отчетности им не составляется.

При наличии обособленных подразделений (филиалов) Справка (ф. 0503725) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности формируется по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения (п. 23 Инструкции N 33н).

Вопрос: Что понимается под денежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности?

Ответ: Под денежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности понимаются расчеты с контрагентами по операциям с денежными средствами (п. 26 Инструкции N 33н).

По нашему мнению, в Справке (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 к денежным расчетам относятся операции, отражаемые по счетам 0 304 04 510, 0 304 04 610 в корреспонденции со счетами 0 201 11 000, 0 201 13 000, 0 201 21 000 (для автономных учреждений), 0 201 23 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000.

Вопрос: Что понимается под неденежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности?

Ответ: Под неденежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 понимаются расчеты с контрагентами по операциям, не связанным с денежными средствами. Такой вывод сделан из п. 26 Инструкции N 33н.

В Справке (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной отчетности отражаются неденежные расчеты в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с п. 23 Инструкции N 33н. По нашему мнению, к таким расчетам относятся зачеты, отраженные по счету 0 304 04 000 в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 06 000, связанные с исполнением плана финансово-хозяйственной деятельности.

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 составляется как учреждением, так и его обособленными подразделениями отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели;

"6" - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

"7" - средства по обязательному медицинскому страхованию.

Такие правила установлены в п. 24 Инструкции N 33н.

Таким образом, Справка (ф. 0503725) формируется раздельно по счетам 2 304 04 000, 4 304 04 000, 5 304 04 000, 6 304 04 000, 7 304 04 000.

Форма Справки (ф. 0503725) включает титульную и табличную части.

Рекомендация

Перед заполнением Справки (ф. 0503725) рекомендуем провести сверку расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями одного учреждения), а также сверку данных синтетического и аналитического учета.

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной отчетности заполняется в следующей последовательности:

1) титульная часть >>>

2) строки(а), содержащие данные по консолидируемым расчетам с контрагентами >>>

3) строка "Итого" >>>

4) строки(а) "в том числе по номеру счета" >>>

5) строки(а) "денежные расчеты" >>>

6) строки(а) "неденежные расчеты" >>>