3.3.1. Заполнение Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 при составлении годовой бухгалтерской отчетности

При заполнении Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 следует руководствоваться п. п. 23 - 26 Инструкции N 33н.

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 составляется раздельно по кодам вида финансового обеспечения (деятельности) (п. 24 Инструкции N 33н):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели;

"6" - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

"7" - средства по обязательному медицинскому страхованию,

т.е., раздельно по счетам 2 304 04 000, 4 304 04 000, 5 304 04 000, 6 304 04 000, 7 304 04 000.

Справка (ф. 0503725) в составе годовой отчетности составляется нарастающим итогом с начала года на основании данных учета по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 304 04 000, отраженных на отчетную дату, без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года (абз. 5 п. 23, п. 25 Инструкции N 33н).

Рекомендация

Перед заполнением Справки (ф. 0503725) необходимо провести сверку расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением (филиалом), а также сверку данных синтетического и аналитического учета.

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе годовой отчетности заполняется в следующей последовательности:

1) титульная часть >>>

2) данные по консолидируемым расчетам с контрагентами >>>

3) строка "Итого" >>>

4) строки "в том числе по номеру счета" >>>

5) строки "из них: денежные расчеты" >>>

6) строки "из них: неденежные расчеты" >>>

Примечание

Общие вопросы подготовки бухгалтерской отчетности см. в ч. 1 настоящего Практического пособия.

Заполнение титульной части Справки (ф. 0503725)

Как заполнить реквизиты титульной части Справки (ф. 0503725), см. разд. 1.7 "Как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".

Заполнение данных по консолидируемым расчетам с контрагентами

По строкам табличной части Справки (ф. 0503725) отражаются внутренние расчеты между головным учреждением и обособленными подразделениями в разрезе соответствующих счетов 0 304 04 000 и номеров корреспондирующих счетов в зависимости от вида деятельности.

Номер графы и ее наименование	Показатель
Графа 1 "Контрагент - наименование"	Указывается наименование головного учреждения либо обособленного подразделения (филиала), с которым в отчетном периоде произведены внутренние расчеты
Графа 2 "Контрагент - код подразделения"	Отражается код обособленного подразделения (филиала). Код присваивается головным учреждением. ВНИМАНИЕ! Данная графа заполняется только головным учреждением
Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета"	Указывается соответствующий номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <*>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ по каждому контрагенту
Графа 4 "Сумма по дебету"	Отражается дебетовый оборот по соответствующему номеру счета 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6. Информация приводится отдельно по каждому контрагенту
Графа 5 "Сумма по кредиту"	Отражается кредитовый оборот по соответствующему номеру счета 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6. Информация приводится отдельно по каждому контрагенту
Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета"	По нашему мнению, указывается код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает в себя 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <**>

--------------------------------

<*> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования). Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913.

<**> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает в себя 26 разрядов.