40. Источники доходов общественного сектора

Доходы субъекта рыночной экономики, как правила, формируются за счет использования принадлежащих ему факторов производства. Альтернативный путь формирования доходов – безвозмездные поступления со стороны. Для большинства субъектов этот второй путь не характерен (кроме нетрудоспособных. Некоторых благотворительных организаций и т.п.). Однако когда речь идет о государстве, законное право принуждения позволяет безвозмездно получать преобладающую часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора. Это достигается с помощью налогов, т.е. обязательных платежей, регулярно взимаемых в доход государственных органов. Налоговые обязательства возлагаются на физические и юридические лица.

Налоги могут быть не только денежными (более распространены), но и натуральными. Более близкую к налогам природу имеют натуральные повинности (воинская обязанность), которые тоже являются источником дохода общественного сектора.

Налоги с учетом объекта налогообложения: прямые (облагаются доходы физ. и юр. лиц) и косвенные (облагаются факторы производства, виды деятельности или Т и У – через цену товара).

Все денежные фонды, находящиеся в распоряжении государства объединяются понятием бюджет. На практике различают бюджетные и внебюджетные фонды (целевого характера, для финансирования каких-либо специфических нужд). Поэтому налоги можно различать: нецелевые (немаркированные – зачисляются в бюджетные нецелевые фонды) и целевые (маркированные – для финансирования конкретных программ общественных расходов, заносятся в целевые внебюджетные фонды).

Различаются также: специфические (акциз – твердая сумма в ден.ед.) и стоимостные (адвалорные) налоги (в %-тах или относительном выражении).

Налоги: прогрессивные (если средняя налоговая ставка t average растет с ростом доходов), пропорциональные (t average = const) и регрессивные (t average снижается с ростом доходов). T average (эффект.) = Taxes / Income (совокупный)

41. Критерии оценки налоговых систем

Любые аспекты функционирования общественного сектора, в том числе и относящиеся к налогообложению, должны оцениваться с позиций экономической эффективности и социальной справедливости. Вместе с тем в силу изъянов государства на практике невозможно построить идеальную налоговую систему, налогообложение в разных странах не следует единому шаблону. Но нельзя определенно говорит, что какой-то один из подходов к формированию доходов государства лучше или хуже другого. Существуют практически ориентированные критерии, позволяющие их сравнивать, отсекать заведомо худшие варианты, фиксировать преимущества и недостатки каждого налога. Такие критерии нельзя считать безукоризненными, они могут даже противоречить друг другу, т.к. они призваны отразить как требования эффективности, так и справедливости, не совпадающие между собой.

Критерии:

1) Относительное равенство налоговых обязательств (идея справедливости - распределение налогов в соответствии с ясно выраженными и одобряемыми обществом подходами, отсутствие дискриминации). Оно достигается за счет равенства по горизонтали и равенства по вертикали. Равенство по горизонтали означает, что с налогоплательщиков, находящихся в одинаковом положении, взимается одинаковый налог. Равенство по вертикали означает, что налоги, которые уплачиваются лицами, находящимися в разном положении, дифференцируются в соответствии с этим положением. Относительное равенство определяется шкалами (оценивающими положение плательщика, с которым сопоставляется размер налога), соответствующими представлениям общества о справедливости и строящимися по принципам:

а) принцип получаемых выгод (больше используешь =>больше платишь =>больше выгод). «-»: трудно индетифицировать выгоды; в основном учитываются не выгоды, а объемы потребления; непригоден, когда финансирование перераспределительных программ;

б) принцип платежеспособности (налоговое бремя должно распределяться в соответствии с экономическими возможностями плательщиков): принцип благосостояния, принцип вынужденных расходов (если много средств тратиться на мед услуги, то несправедливо облагать подоходным налогом) => налоговые льготы.

2) Экономическая нейтральность (центральный вопрос — влияние налогов на эффективность экономического поведения налогоплательщика. Хоз субъект осуществляет аллокацию своих ресурсов, ориентируясь не только на сигналы рынка, но и на те сигналы, которые подает налоговая система. Если облагается налогом – значит направлять ресурсы на эту деятельность менее выгодно. В итоге происходит искажение экономической мотивации субъекта. Государство же не стремится подавать такие сигналы. => искажающий налог – налог влияющий на аллокационную эффективность, но он может быть и корректирующим). Отсутствие или относительная слабость искажающего воздействия называется экономической нейтральностью налогообложения (соответственно абсолютной или относительной). Нейтральность означает, что вмешательство гоcyдарства в данном случае, хотя и ограничивает возможности плательщиков, изымая у них часть средств, все же оставляет доступными те варианты поведения, которые характеризуются наивысшей аллокационной эффективностью. При искажающем налогообложении вмешательство побуждает плательщиков отказываться от этих вариантов.

3) Организационная простота (чем проще, чем менее громоздкая и более простая налоговая система, тем с меньшими издержками формируются налогоплательщиками доходы государства). В противном случае прямые и косвенные издержки: расходы на содержание налоговой службы, затраты времени и средств плательщиков на перечисление средств в бюджет и документирование соответствующих действий, расходы на оплату услуг налоговых консультантов, адвокатов и других лиц, расходы на сбор информации о налоговых льготах.

4) Гибкость налогообложения (адекватность налогообложения динамике макроэкономических процессов). Изменения ставок любого налога способны играть определенную роль в стабилизационной политике, поскольку они сказываются на агрегированном спросе. С позиций поддержания равновесия привлекательны налоги, которые автоматически (без специальных решений по пересмотру ставок, льгот) реагируют на сдвиги в макроэкономической ситуации. Гибкие налоги функционируют как встроенные стабилизаторы (прогрессивный подоходный налог). Имеют значение: внутренний лаг (разница во времени между принятием решения и его применением), внешний лаг (-/- между применением и влиянием на экономику).

5) Прозрачность налоговой системы (ее содержание и последствия в достаточной степени понятны избирателю-налогоплательщику, даже если он не обладает специальными знаниями и не затрачивает значительных усилий на сбор соответствующей информации). Налоги различаются по степени прозрачности. Прозрачность — это ключевая предпосылка политической контролируемости налогов со стороны основной массы их плательщиков.

Итог: Не существует налога, который идеально соответствовал бы всем описанным критериям одновременно. Аккордный, например, 1-му и4-му не соответствует, а 2-му, 3-му и 5-му – да. Прогрессивный – 2-му и 3-му не соответствует, 5-му – соответствует, а 1-му и 4-му – может соответствовать.