51. Оптимальная структура подоходных налогов
2 ситуации: линейный и нелинейный прогрессивный подоходный налог.
Линейный подоходный налог. t in=dT / dY, где Y- доход индивида до уплаты налога, а Г — сумма, уплачиваемая им государству, постоянство tm предполагает линейную зависимость. Тот .Y.
Зависимость Т от Y . Конкретная величина параметра G и угол наклона графика к оси OY, характеризующий значение tm могут быть различными; именно их значения и подлежат оптимизации. T= - G+t ж*I
Чем выше расположена кривая, тем жестче перераспределительные требования и тем соответственно выше t* (и тем больше, следовательно, ИНБ, которое признается оправданным).
Оптимизация нелинейного прогрессивного подоходного налога
На практике в большинстве стран, использующих подоходный налог, предельная норма налогообложения увеличивается с размером дохода. Как правило, лица с наиболее низкими доходами освобождаются от подоходного налога (т. е. для них tm = 0), тогда как максимальные значения tm, в ряде стран достигали в отдельные периоды 80—90%.
Рисунок 9.8- выбор между доходом Y и досугом L,. в условиях нелинейного подоходного налога, который делает индивид, принадлежащий к группе доноров (индивид D). Отрезок прямой а — доналоговое бюджетное ограничение, кривая g— бюджетное ограничение после введения подоходного налога с повышающейся предельной ставкой1т> Точка Ei фиксирует соотношение дохода и досуга, которое D выбирает при бюджетном ограничении g.
используя прогрессивное налогообложение дохода, целесообразно, при прочих равных условиях, устанавливать понижающуюся предельную ставку. Поскольку речь идет о тенденции, тем самым обоснован ориентир для налоговой политики, который может быть полезен даже при недостатке детальной информации о производительности и предпочтениях отдельных групп.
52. Оптимальное косвенное налогообложение
Оптимальная структура косвенного налогообложения была разработана Рамсеем. Предпосылки:1) все индивиды являются одинаковыми, не существует проблемы перераспределения; 2) доступный набор налогов включает только косвенные налоги.
Задача: оптимизировать налоговую систему так, чтобы: 1)собрать определенную сумму налоговых поступлений в бюджет; 2) минимизировать избыточное налоговое бремя (ИНБ). Если рассматривать два товара: А с высокой эластичностью спроса и В с низкой эластичностью спроса. К товару А относятся товары первой необходимости, доля потребления которых высока у людей с меньшими доходами, к товару В относятся предметы роскоши, потребление которых выше состоятельными гражданами. Выгоднее облагать товары первой необходимости, так как собираемость налогов высока, а избыточное налоговое бремя невелико вследствие небольшого сокращения количества спроса на товар А в результате введения налога.
Товар, влекущий меньшее налоговое бремя следует облагать большим налогом с точки зрения эффективности. Целесообразно дифференцировать налоги на товары с учетом различий в эластичности спроса. Оптимальной будет такая структура налогов, при которой предельные величины ИНБ в расчете на единицу налоговых поступлений одинаковы для всех облагаемых товаров.. Используя функцию Лагранжа для решения поставленной задачи, можно прийти к правилу обратных эластичностей (рассматривая ставки стоимостного налога для товаров А и В, которые не являются ни взаимозаменяемыми, ни взаимодополняемыми): оптимальные ставки налогообложения товаров обратно пропорциональны величинам эластичности компенсированного спроса на них. Правило Рамсея: оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой компенсированный спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией доналогового равновесия.
Правило Корлетта-Хейга: товары и услуги, взаимозаменяемые с досугом должны, при прочих равных условиях, облагаться меньшим налогом, чем товары, взаимодополняемые с досугом. Выводы: 1) нет откровенных преимуществ косвенных налогов, 2) ведут к увеличению государственного дохода, 3) обеспечивают стабильные налогопоступления, 4) ставки могут быть дифференцированы.