Как определяется величина задолженности по займам и кредитам

В бухгалтерском учете и бухгалтерском балансе организации- заемщика обязательства отражаются в качестве кредиторской за­долженности в сумме денежных средств, фактически полученных по договору займа (кредитному договору) и не возвращенных на отчетную дату (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02­18/01).

Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтер­ского учета и бухгалтерской отчетности). При этом если срок упла­ты процентов по долгосрочному займу составляет менее 12 меся­цев, то сумма задолженности по их уплате отражается организаци­ей-заемщиком по строке 1510 "Заемные средства" разд. V "Кратко­срочные обязательства" (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1410 "Заемные средства"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса исполь­зуются данные о сальдо по счету 67 на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности).

Строка 1410 "Заемные средства" разд. IV Бухгалтерского баланса

Кредитовое сальдо по счету 67 в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов)

Показатели строки 1410 "Заемные средства" на 31 декабря пре­дыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыду­щему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"

По данной строке отражается информация об отложенных на­логовых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соот­ветствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 23 ПБУ 18/02).

Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтер­ском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязатель­ства". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашают­ся в текущем отчетном периоде отложенные налоговые обязатель­ства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 77 (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"

По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма от­ложенных налоговых обязательств по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествую­щего предыдущему.

При составлении бухгалтерской отчетности организации пре­доставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдиро­ванную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и от­ложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02).

Вариант 1. Если организация суммы отложенных налоговых ак­тивов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:

Строка 142 0 "Отложенные налоговые обязательства" Бухгалтерского баланса

Кредитовое сальдо по счету 77

Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых ак­тивов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:

- в случае когда сальдо по счету 77 больше сальдо по счету 09:

Строка 142 0 "Отложенные налоговые обязательства" Бухгалтерского баланса

Кредитовое сальдо по счету 77

Дебетовое сальдо по счету 09

- в случае когда сальдо по счету 77 меньше сальдо по счету 09:

Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" Бухгалтерского баланса

При любом из вариантов показатели по строке 1420 "Отложен­ные налоговые обязательства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В случае если на отчетную дату суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств организация отра­жает свернуто, а в Бухгалтерском балансе за предыдущий год дан­ные показатели указаны развернуто (или наоборот), для отражения в Бухгалтерском балансе за отчетный период показатели на 31 де­кабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, необходимо пересчитать, чтобы обеспечить сопос­тавимость отчетных данных (п. 10 ПБУ 4/99).