Строка 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"

По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 24 ПБУ 18/02).

Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)

В качестве постоянных налоговых обязательств учитывается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а под постоянным налого­вым активом - сумма налога, которая приводит к уменьшению нало­говых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Причиной возникновения постоянных налоговых обязательств (активов) являет­ся несоответствие сумм отдельных видов доходов или расходов, при­знаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибы­ли (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитыва­ются по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определя­ется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за от­четный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета по­стоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обя­зательств, накопленных за отчетный период.

Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обя­зательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку по­стоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, та­кая разница показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках как отрицательная величина.

Положительная разница означает, что постоянные налоговые ак­тивы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку по­стоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в строке 2421 без круглых скобок как положи­тельная величина.

Строка 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" Отчета о прибылях и убытках

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99, аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов

Показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязатель­ства (активы)" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный пери­од предыдущего года.

Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"

По данной строке отражается информация об изменении величи­ны отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтер­ском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определя­ется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период <*>.

Если разница получается отрицательной, то это означает, что отло­женных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

<*> Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбы­тии актива или обязательства, по которому оно было начислено, спи­сывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли (убытка) при расчете этого показателя по Отчету о прибылях и убытках, положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (уве­личение отложенных налоговых обязательств) необходимо вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убы­ток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых обязательств) - прибавлять к показателю бух­галтерской прибыли. Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" в круглых скобках, а отрицательная - без них.

Строка 2430 "Изменение отложенных		Оборот по		Оборот по
налоговых обязательств" Отчета о	=	кредиту	-	дебету
прибылях и убытках		счета 77		счета 77

Показатель строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обя­зательств" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) пе­реносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года.

Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов

По данной строке отражается информация об изменении величи­ны отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).