Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1510 "Заемные средства"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса использу­ются данные о сальдо по счету 66 (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 1510		Кредитовое		Кредитовое сальдо по счету 67 в
"Заемные средства"		сальдо по		части задолженностей, срок
разд. V	=	счету 66	+	погашения которых на отчетную дату
Бухгалтерского				не более 12 месяцев (по основной
баланса				сумме долга и/или по уплате
				процентов)

В общем случае показатели по строке 1510 "Заемные средства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующе­го предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за преды­дущий год.

Строка 1520 "Кредиторская задолженность"

По данной строке показывается краткосрочная кредиторская за­долженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности

По строке 1520 "Кредиторская задолженность" в разд. V Бухгал­терского баланса приводится информация о следующих видах крат­косрочной кредиторской задолженности.

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подряд­чиками, которая учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п. 73 Положения по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

В частности, на счете 60 отражается задолженность организации:

• за приобретенные материальные ценности (в том числе по неот­фактурованным поставкам);

• за принятые выполненные работы;

• за потребленные услуги;

• по выданным поставщикам и подрядчикам векселям;

• по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам.

Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец от­четного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

2. Кредиторская задолженность перед работниками организа­ции, которая может учитываться на следующих счетах бухгалтерско­го учета:

• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части начислен­ных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм распределяемого дохода, причитающихся учредителям - работникам организации, и т.п.;

• 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в части сумм перерасхо­да по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - в части на­численных, но не выплаченных работникам компенсаций за исполь­зование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.;

• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76­4 "Расчеты по депонированным суммам", - в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда (Инст­рукция по применению Плана счетов).

2. Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюд­жетные фонды. Данные виды задолженности учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Инструк­ция по применению Плана счетов).

3. Кредиторская задолженность по налогам и сборам, которая может включать следующие виды задолженности (ст. ст. 13, 14, 15, 75, 114 НК РФ, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

• по уплате налога на прибыль;

• по уплате НДС;

• по уплате НДФЛ;

• по уплате налога на имущество;

• по уплате транспортного налога;

• по уплате земельного налога;

• по уплате других налогов и сборов;

• по уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику.

Данные виды задолженности учитываются на счете 68 "Расчеты

по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

2. Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчи­ками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказа­ние услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. Указанная задолженность отражается по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Кредиторская задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением аванса (предварительной оплаты), отражается в бухгалтерском учете и отчетности в полной сумме полученных де­нежных средств, т.е. не уменьшается на сумму НДС, начисленную с полученного аванса (предварительной оплаты) и учитываемую обо­собленно на счете 62 (или на счете 76).

2. Кредиторская задолженность по негосударственному пенси­онному обеспечению работников организации, учитываемая на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

3. Кредиторская задолженность перед учредителями (участни­ками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стои­мости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями".

Задолженность перед учредителями по выплате доходов возника­ет на дату принятия общим собранием участников (учредителей, ак­ционеров или собственником имущества предприятия) решения о распределении прибыли (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 3 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 17 Закона N 161-ФЗ).

В бухгалтерском учете распределение прибыли по итогам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельст­вующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Такое событие после отчетной даты раскрывается в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за отчетный год. При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/981)5 связи с этим задолженность по выплате доходов в виде распре­деляемой прибыли (как по итогам года, так и при осуществлении промежуточных выплат) показывается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения.

2. Прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше. Указанные виды кредиторской задолженности отражаются по кредиту счета 76 "Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами".