Глава 5

СОБСТВЕННОСТЬ И НАЛОГИ

В последнее десятилетие уходящего века в мировой психоло-гической литературе значительно возрос интерес к психологическим аспектам налогообложения и психологии налогоплательщика. Пси-хологический анализ серьезной государственной и общественной проблемы считается не только оправданным, но и приносящим ре-альную пользу в экономически развитых странах.

Нет нужды доказывать, что еще более актуальны работы по-добного рода в отечественных психолого–экономических исследо-ваниях. И дело состоит прежде всего в том, что в нашей стране на-лицо не только неустоявшаяся налоговая система, но и мятущееся сознание налогоплательщика. Хотя в недалеком прошлом (до конца 80-х годов) проблем налогообложения в советском государстве практически не существовало: предприятия исправно и автоматиче-ски «отдавали» властным структурам «оброк» с оборота, отчисления от прибыли, подоходные налоги с колхозов и других кооперативных предприятий и т.д., каждый гражданин так же автоматически отда-вал долю своей зарплаты в бюджет государства. О каком –то психо-логическом «освоении» системы налогообложения рядовым гражда-нином даже не подразумевалось . Расширение фискального всевла-стия налоговых органов России в постперестроечный период оказа-лось не только неожиданным, но и непонятным, необъяснимым для отечественного налогоплательщика.

5.1. Субъективные оценки практики налогообложения в России

Если смотреть в «корень вопроса» о психолого-экономических основах взаимосвязи налогов и бизнеса, то объяснение изменения отношений налогоплательщиков к налоговой системе надо начать прежде всего с появления категории юридических и физических лиц, определившихся в своем отношении к частной собственности. Для истинного собственника любой налог – это утрата части своих средств, своего имущества, своих доходов. И эта утрата в любом случае не может не вызвать негативной реакции, если особенно ее «размер» материально весом и ощутим. Мало кто из отечественных (да и других) собственников способен сказать словами А.С.Пушкина:

Я не ропщу о том,

289

Что отказали боги Мне в сладкой участи Оспаривать налоги.

В целом современный российский налогоплательщик перехо-дит в своем сознании от позиции «государство меня содержит» к по-зиции «я содержу государство». Отдавая «свое» государству или другим властным структурам, люди по крайней мере задумываются об обоснованности «посягательств» на собственные средства и обя-зательно сопоставляют аналогичные утраты у других лиц. Кроме то-го, в такой ситуации « объектов» налогообложения интересует то, несколько рационально будут использованы отторгнутые у них вы-платы. Ведь в случае сохранения данных средств в сумме своего ка-питала любой предприниматель может использовать их на свое ус-мотрение и, прежде всего, для расширения производства. Все это - житейские реалии и их психологический анализ так же важен, как и экономический.

То, что все налоги так или иначе связаны с собственностью человека, можно судить по их видам (возьмем для начала лишь на-логи на частных лиц).

Во–первых, подоходный налог взимается с суммы совокупно-го дохода, полученного гражданином в календарном году как на ос-новном месте работы, так и по совместительству. Сюда же относятся авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, культуры и искусства и вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образ-цы. Таким образом, налоги уносят часть средств не только с суммы заработка, который может стать денежной или иной собственно-стью, но и непосредственно с доходов от интеллектуальной собст-венности.

Во-вторых, налогом облагаются различные виды имущества, находящиеся в собственности граждан: объекты недвижимости (зе-мельные участки, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения), транспортные средства (не только автомобили, но и мор-ские, и воздушные суда) и т.п. Рассматриваемая форма налогообло-жения может вскоре стать весьма ощутимой для многих российских граждан. Возьмем для примера жильё. В данное время налог на соб-ственность взимается с владельцев приватизированных квартир по оценке их инвентаризационной стоимости, и размер налога пример-но равен плате за социальный найм. Однако, вскоре, как и в других странах налог на собственность будет взиматься с рыночной стои-

290

мости квартир, а это будет значительно увеличивать суммы налого-обложения , и они могут стать «неподъёмными » для многих людей. Например, во Франции, Германии , Швейцарии недвижимость стоит в общем -то не так и дорого. А вот налог велик. Он может составлять за год о 20 до 40 процентов стоимости . То есть, если человек имеет квартиру, то за каждые три – пять лет он выплачивает еще одну её стоимость. Введение такого порядка в российских регионах станет «шокирующим» для многих граждан.

В–третьих, любой гражданин платит налоги, если он начинает заниматься предпринимательской деятельностью, т.е. когда он на-чинает систематически получать доход, прибыль от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. И в этом случае налоги «забирают» часть собственности;

В–четвертых, существуют налоги на получаемое наследство, на выигрыши в лотереях и конкурсах (причем, особенно за рубежом, они достаточно велики).

То, что в российской экономике налоговая система не отлаже-на и нередко вредит деловым людям, сегодня известно каждому гражданину. Большинство активных налогоплательщиков в России по разным причинам не удовлетворены существующей налоговой системой. Но более всего их не удовлетворяет то, что установившая-ся практика налогообложения не позволяет предприятиям вклады-вать больше средств в собственное развитие, не дает собственности (и коллективной, и индивидуальной) по – настоящему работать. И чтобы совершенствовать систему налогообложения, её необходимо тщательно изучать.

Если рассматривать позиции и действия налогоплательщика, как владельца какой-либо собственности или лица, получающего определенные доходы, то анализу должны быть подвергнуты:

• Общее отношение владельцев различных форм собственности к налоговым выплатам: оценка справедливости и обоснованности, важнейшие ориентиры их оптимизации;

• Мотивы уплаты налогов собственности или (и) уклонения от них, причем этот момент необходимо дифференцировать в зависимо-сти от уровня богатства (владения собственностью) и доходов;

• Уровень информированности (осведомленности) разных типов собственников о нормативном регулировании процесса налого-обложения, о собственных правах, обязанностях, ответственности при уплате налогов, об обоснованности и «экономии» в расходо-вании налоговых средств;

291

• Формы подготовки (приучения) индивида навыкам реализации налоговых обязательств (подсчет доходов, заполнение деклара-ций и т.п.) и связанных с ними действий.

Наиболее емкие психолого-экономические аспекты каждой их этих серьезных и в основе детальных налоговых проблем мы поста-раемся рассмотреть в настоящем разделе.