52. Анализ статического и динамического баланса. Пользователи, цели, оценка статей.

Статический баланс - метод, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования. Цель статического баланса - показать, насколько предприятие в состоянии оплачивать свои долги, оценка платежеспособности, удовлетворение интересов кредиторов. Статьи актива баланса должны быть показаны по ценам возможной продажи соответствующего имущества, следовательно, актив регулярно переоценивается, так как пользователя интересуют цены, по которым его можно продать сегодня, чтобы расплатиться по долгам. Рост цен возможной продажи имущества трактуется как прибыль компании, снижение этих цен - как убыток. Прибыль в такой трактовке рассматривается как сумма изменения чистых активов (ЧАкон – ЧАнач). Платежеспособность рассчитывается соотношением суммы активов с заемным капиталом (А/(КО+ДО)) (а не ОА/КЗ как обычно) по Пятову, так как разделение на оборотный и внеоборотный капитал не имеет значения, потому что баланс как бы ликвидационный. А рентабельность по Соколову соотношением прибыли к итогу баланса. Достоверно показывает стоимость имущества, а, следовательно, и платежеспособность. Искажения статического баланса – финансовый результат и рентабельности.

Динамический баланс - метод, позволяющий в денежной оценке и на определенной момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в организацию, и его финансовый результат. Идея динамического баланса заключается в том, чтобы показать информацию о прибыли и рентабельности предприятия. Пользователи: собственники. Так как актив рассматривается как расходы предприятия, его элементы должны оцениваться по себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на их формирование. При этом актив ни при каких обстоятельствах не переоценивается, так как для исчисления прибыли мы полученные доходы должны сопоставить с суммами средств, вложенных компанией с целью их получения и все, что приносит выгоду (в т.ч. арендованное имущество). По Соколову при расчете рентабельности лучше соотносить прибыль к собственным средствам, так как он нацелен на информирование собственника. Достоинства: раскрытие данных о финансовых результатах, достоверно отражает рентабельность. Искажает платежеспособность предприятия, искажает стоимость имущества из-за несопоставимости исторической оценки, изменяющейся со временем.

Бухгалтерский баланс органический – синтез статического и динамического, это баланс, в котором активы оценены по восстановительной стоимости, а прибыль представлена (с помощью регулирующих статей) разделенной на два показателя: реальная и мнимая, что вместе называется номинальной прибылью. Пользователи и кредиторы, и собственники (этого нигде не написано). В основу органической балансовой теории положена концепция изменчивости покупательной способности денег в рыночных условиях. Центральная идея органической теории состояла в том, что при повышении цен на имущество, находящееся в распоряжении организации, необходимо часть прибыли использовать для поддержания его потенциала на прежнем уровне. Цель – продемонстрировать пользователям результат, скорректированный на текущие (восстановительные) цены ресурсов; Актив – это имущество в современной оценке; Финансовый результат – это результат от финансовой деятельности и от переоценки имущества.

При этом есть 2 прибыли: от деятельности и от переоценки. Объективно отражает имущество и финансовый результат. Исходя из этого, достоверно показывает платежеспособность. Но не совсем достоверна рентабельность, так как при расчете рентабельности соотносим прибыль к вложенному капиталу, а на него оказала влияние переоценка, что занижает показатели рентабельности. При этом в составе актива не учтено все имущество, приносящее выгоду (арендованное), а, следовательно, это завысит показатели рентабельности. (Этого тоже нигде нет, Карельская сказала включить логику)