5)Создание резервов для целей налогового учета

возможно создание: - резерва по сомнительным долгам - резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию - резерва под предстоящие ремонты основных средств - резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

6)Учет основных средств для целей налогообложения

Организации следует определить, будут ли включаться в первоначальную стоимость основного средства затраты, связанные с приобретением основного средства, - таможенные и регистрационные сборы, невозмещаемые налоги, услуги сторонних организаций, связанные с приобретением, а также проценты по кредитам и займам, взятым на приобретение вышеуказанных основных средств. В налоговом учете данные расходы могут быть сразу включены в затраты как прочие расходы, связанные с реализацией (ст. 264 НК РФ).

Возможность использовать амортизационную премию: При вводе ОС в эксплуатацию у организаций появилось право единовременно списать в налоговом учете до 10% (30% - 3-7 амортизационные группы) первоначальной стоимости (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Выбор способа амортизации - линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). но! зданий, сооружений и передаточных устройств, относящихся к 8 – 10 группе - только линейным методом.

При начислении амортизации возможен еще один способ увеличения амортизационных отчислений - увеличивающие коэффициенты.

7)Учет покупных товаров, сырья, материалов и незавершенного производства

Для покупных товаров необходимо определить в учетной политике метод формирования покупной стоимости товаров (ст. 320 НК РФ), метод оценки покупных товаров при их реализации (п. 1 ст. 268 НК РФ) и метод оценки сырья и материалов при их списании в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ).

Метод формирования покупной стоимости товаров в налоговом учете, так же как и при формировании первоначальной стоимости основных средств, предполагает два варианта:

1) включение в первоначальную стоимость относящихся к данному приобретению таможенных пошлин, процентов по кредиту, невозмещаемых налогов, транспортных расходов аналогично бухгалтерскому учету;

2) включение данных затрат в прочие расходы текущего периода.

Методов оценки покупных товаров при их реализации и методов оценки сырья и материалов при их списании в производство четыре, и они аналогичны:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.

В учетной политике организации следует определить метод оценки остатков незавершенного производства (п. 1 ст. 319 НК РФ). Организация вправе сама определить порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство. Утвержденный порядок распределения прямых расходов подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов. Если отнести прямые расходы к конкретной продукции невозможно, организация вправе самостоятельно установить в своей учетной политике для целей налогообложения механизм распределения вышеуказанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

В настоящее время организациями обычно используется один из трех способов:

- сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за вычетом технологических потерь;

- сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

- сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.