82. Аудит расчетов по оплате труда

Цель аудита расчетов с персоналом – проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предпринимателем и его работниками.

Задачи проверки:

1. соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде при расчетах с работниками;

2. наличие системных документов, связанных с оплатой труда и соответствие их установленным требованиям;

3. правильность начислений по оплате труда и соот­ветствие их законодательным и нормативным актам, а также си­стемным документам;

4. правильность исчисления удержаний из заработной платы, производимых в соответ­ствии с действующим законодательством;

5. своевременность осуществления выплат по оплате труда и депо­нирования не выплаченных в срок сумм;

6. ведение аналитического учета расчетов по оплате труда по каж­дому работнику;

7. правильность отражения в бухгалтерской отчетности задолжен­ности по оплате труда.

Задачи проверки исчисления подоходного налога:

8. правильность определения налоговой базы;

9. обоснованность невключения в налоговую базу доходов;

10. правильность применения на­логовых вычетов при исчислении налога;

11. правильность применения налоговой ставки (13, 35,30,6%);

12. своевременность извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;

13. своевременность уплаты подоходного налога;

14. ведение налогового учета доходов, полученных налогоплатель­щиками, в порядке, установленном МНС РФ;

15. своевременность представления в налоговый орган сведений о доходах, полученных работниками организации;

16. наличие инвентаризации (сверки) расчетов по подоходному на­логу;

17. соответствие учетных данных о задолженности по подоходному налогу данным инвентаризации (сверки).

Источники информации:

1. журнал-ордер № 10, ведомость № 8 (при журнально-ордерном учете);

2. карточки и анализ счетов 70, 76/4, 68 (при автоматизированном учете);

3. расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости (форма Т-51,Т-49,Т-53);

4. лицевые счета работников (форма Т-54);

5. табели учета использования рабочего времени (форма Т-12, Т-13);

6. трудовые договоры (форма ТД-1) и коллективный договор;

7. трудовые книжки;

8. приказы о приеме на работу (форма Т-1);

9. личные карточки (форма Т-2);

10. штатное расписание (формаТ-3);

11. приказы о предоставлении отпуска (форма Т-6);

12. график отпусков (форма Т-7);

13. приказы о прекращении действия трудовых договоров (форма Т-8);

14. системные документы (положение об оплате труда, о премирова­нии и др.) и при проверке исчисления подоходного налога:

15. налоговые карточки (форма № 1-НДФЛ);

16. сведения о доходах налогоплательщиков (форма № 2-НДФЛ).

Аудитор изучает также своевременность и полноту удержания изначисленной заработной платы налога на доходы физических лиц, отчислений в Пенсионный фонд, задолженности по подотчетным суммам, по возмещению материального ущерба, платежей по полученным ссудам, за купленные в кредит товары, по исполнительным листам и др. Общая сумма всех удержаний из заработной платы работника не должна превышать 50 % месячного заработка.

Выявленные отклонения фиксируются в рабочей документации аудитора с определением их влияния на показатели себестоимости и налогооблагаемой прибыли предприятия.

Типичные ошибки:

- отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работниками денежных средств (положений, приказов, распоряжений, договоров подряда и т. п.);

- неприменение унифицированных форм первичных документов по оплате труда;

- неверное начисление налога на доходы физических лиц;

- неверный расчет сумм по прочим видам оплат;

- ненадлежащее ведение учета;

- несоблюдение порядка выдачи денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных сумм;

- неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли на издержки (или за счет фондов предприятия) вместо отнесения их на виновных лиц.