77. Аудит учредительных документов

Задачи проверки:

1. соответствие суммы уставного капитала, отраженного в учете и отчетности, учредительным документам;

2. соответствие вкладов учредителей способу формирования уставного капитала, предусмотренного учредительными документами;

3. своевременность формирования уставного капитала;

4. правильность и соответствие начисления и выплаты дивидендов решениям учредителей;

5. правильность отражения в бухгалтерской отчетности данных по формированию уставного капитала и расчетам с учредителями.

Источники информации:

1. журнал-ордер № 8, № 12 (при журнально-ордерном учете);

2. карточка и анализ счетов 75,80 (при автоматизированном учете);

3. учредительные документы предприятия (устав, учредительный договор);

4. протоколы собрания учредителей.

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. На ознакомительном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства. На основном этапе изучаются виды деятельности, осуществляемые предприятием, установление их соответствия тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

- несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

- неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

- невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

- деятельность без лицензии;

- нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

- нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

- нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

- нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции. На заключительном этапе формируется пакет рабочих документов, составляется аудиторский отчет и представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

78. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Цель, задачи аудита

ЦЕЛЬ: выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

ЗАДАЧИ: сбор надлежащих и достаточных доказательств о правильности отражения расчетов

• Контрольные тесты

 Проанализировать результаты тестов контрольных процедур в секциях, объекты проверки которыхсвязаны с учетом налогооблагаемой базы.

 Изучить порядок сбора информации об объектах налогообложения (в т.ч. в филиалах или структурныхподразделениях) для расчета налогов и сборов (по каждому налогу) и действующий в организациидокументооборот. Проанализировать на соответствие налоговому законодательству и масштабамдеятельности предприятия.

 Запросить внутренние Положения, Методики (по видам налогов и сборов), регламентирующиепорядок расчета отдельных налогов и сборов, документооборот по сбору необходимой для этогоинформации (в т.ч. в отношении филиалов). Проанализировать данные документы на предметсоответствия налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия.

 Запросить Учетную политику для целей налогообложения и проанализировать ее на соответствие

налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия.

Аналитические процедуры

Соц. Отчисления: ФОТ * ставку (30%: 20 ПФР, 2,9 ФСС, 5,1 ФФОМС в 2012, 2013гг.) сравнить с фактическими отчислениями (в декларации)

НДФЛ: ФОТ*13% сравнить с фактическим начислением (в декларации)

НДС входящий: Дт обороты по 10,08, 41,…* 18% сравнить с фактом (книги покупок)

НДС исходящий: Кт 90-1 *18/118, сравнить с Дт оборотом по 90-3 и книгой продаж

И т.д.!!! проверяем надежность данных о НБ * ставку , высчитываем допустимую разницу (5%) сравниваем с фактом.

Детальные тесты

Самый надежный запрос у клиента акта сверки с налоговыми органами!!!!

Проверка расчета отложенного налога.

На основании проверенного отчета о финансовых результатах и отложенного налога пересчитать налог на прибыль.

Пересчитать налоги на основании первичи.

РОСЭКСПЕРТИЗА:

 Запросить данные проверок контролирующих органов и данные о начисленных штрафах и пенях.

Проанализировать имевшие место в деятельности организации факты несоблюдения налогового

законодательства. Убедиться в отсутствии аналогичных фактов несоблюдения налогового

законодательства в последующих периодах.

 Получить или подготовить оборотно-сальдовые ведомости по каждому существенному налогу с

указанием остатков на начало и конец отчетного периода, сумм начисленного и оплаченного налога

(принятого к вычету). Сверить данные ведомостей с налоговыми расчетами.

 Проверить выборочно по платежным поручениям банку своевременность уплаты причитающихся

налогов и сборов.

 Установить налоговые льготы, которыми пользовалась организация в проверяемом периоде

(соответствующая переписка). Проверить правомерность применения налоговых льгот.

 Проанализировать обоснованность признания полученных средств бюджетным финансированием для

применения отличного от обычного порядка начисления налогов и сборов.

 Проанализировать последствия от возможных штрафов и пеней.

 Проанализировать переплаты по налогам и сборам. Проверить наличие прямого или косвенного

подтверждения переплат получателями налогов и сборов.

 Проверить согласованность в начислениях и уплате налогов и сборов головной организации и

филиалов или территориально отдаленных структурных подразделений, соответствие учетной

(налоговой) политике. Проверить правильность выполнения норм местного налогового

законодательства в местах расположения филиалов или территориально отдаленных структурных

подразделений.

 Если расчет налогов осуществляется программными средствами, проанализировать (с привлечением

уполномоченного персонала) правильность алгоритмов, заложенных в основу автоматизированных

расчетов.

 Проанализировать сделки с нерезидентами на предмет определения существующей (отсутствующей)

необходимости уплачивать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в

РФ.