Раздел 32 События после окончания отчетного периода

Сфера применения настоящего раздела

32.1 Данный раздел дает определение событиям после окончания отчетного периода и устанавливает принципы признания, оценки и раскрытия информации о таких событиях.

Определение событий после окончания отчетного периода

32.2 События после окончания отчетного периода – это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят в период между окончанием отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. Различают два типа таких событий:

(a) события, подтверждающие условия, существовавшие на отчетную дату (корректирующие события после окончания отчетного периода), и

(б) события, свидетельствующие об обстоятельствах, возникших после окончания отчетного периода (некорректирующие события после окончания отчетного периода).

32.3 К событиям после окончания отчетного периода относятся все события вплоть до даты утверждения финансовых отчетностей к выпуску, даже если они произошли после опубликования данных о прибыли компании или другой выборочной финансовой информации.

Признание и оценка

Корректирующие события после окончания отчетного периода

32.4 Предприятие должно корректировать суммы, признанные в финансовой отчетности, включая соответствующие раскрытия, для отражения корректирующих событий после окончания отчетного периода.

32.5 Ниже приводятся примеры корректирующих событий после окончания отчетного периода, которые предприятие обязано учитывать либо путем корректировки сумм, признанных в финансовой отчетности, либо путем признания статей, ранее не признанных в отчетности:

(a) урегулирование судебного спора, состоявшееся после окончания отчетного периода, в ходе которого подтвердился факт наличия у предприятия существующей обязанности на отчетную дату. Предприятие корректирует резерв, признанный ранее и относящийся к данному судебному спору в соответствии с Разделом 21 «Резервы и условные события». Предприятию недостаточно только раскрыть условное обязательство. Скорее, в результате вынесения решения по судебному делу появляются дополнительные свидетельства, которые надлежит признать на конец отчетного периода в соответствии с Разделом 21.

(б) получение информации после окончания отчетного периода, свидетельствующей либо об обесценении актива по состоянию на отчетную дату, либо о необходимости корректировки ранее признанного в отчетности убытка от обесценения данного актива. Например:

(i) банкротство покупателя, произошедшее после окончания отчетного периода, обычно подтверждает существование на отчетную дату убытка по торговой дебиторской задолженности, и необходимость корректировки предприятием балансовой стоимости торговой дебиторской задолженности; и

(ii) продажа запасов, произошедшая после окончания отчетного периода, может являться свидетельством возможной чистой стоимости реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату.

(в) определение после окончания отчетного периода стоимости активов, приобретенных до окончания отчетного периода, или поступлений от продажи активов, проданных до окончания отчетного периода.

(г) определение после окончания отчетного периода величины выплат по планам участия в прибыли или премирования, если на конец отчетного периода у предприятия имелась существующая юридическая обязанность или обязательство, обусловленное сложившейся практикой произвести такие выплаты в связи с событиями, произошедшими до окончания отчетного периода (см. Раздел 28 «Вознаграждения работникам»).

(д) обнаружение фактов мошенничества или ошибок, которые подтверждают, что финансовая отчетность является неверной.

Некорректирующие события после окончания отчетного периода

32.6 Предприятие не должно корректировать суммы, признанные в финансовой отчетности, для отражения некорректирующих событий после окончания отчетного периода.

32.7 В качестве примеров некорректирующих событий после окончания отчетного периода можно назвать:

(a) снижение рыночной стоимости инвестиций в период между датой окончания отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. Падение рыночной стоимости, как правило, отражает обстоятельства, возникшие в последующем периоде, и не связано с состоянием инвестиции на отчетную дату. Поэтому предприятие не корректирует сумму, на которую такие инвестиции были признаны в финансовой отчетности. Аналогичным образом, предприятие не обновляет информацию о стоимости инвестиций, раскрытую в финансовой отчетности на отчетную дату, хотя ему, возможно, придется раскрыть дополнительную информацию в соответствии с пунктом 32.10.

(б) сумма, которая становится подлежащей получению в результате благоприятного решения суда или исхода судебного дела после отчетной даты, но до даты выпуска финансовой отчетности. По состоянию на отчетную дату такая сумма была бы условным активом (см. пункт 21.13), в отношении которого может требоваться раскрытие информации в соответствии с пунктом 21.16. Однако, соглашение о сумме компенсации ущерба по суду, достигнутое до отчетной даты, но ранее не признанное, потому что сумма не могла быть надежно оценена, может составить корректирующее событие.

Дивиденды

32.8 Если предприятие объявляет дивиденды владельцам долевых инструментов после окончания отчетного периода, предприятие не должно признавать эти дивиденды в качестве обязательства на конец отчетного периода. Сумма дивидендов может быть представлена как отдельный элемент нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.

Раскрытие информации

Дата утверждения к выпуску

32.9 Предприятие должно раскрывать дату утверждения финансовой отчетности к выпуску и наименование органа, утвердившего финансовую отчетность к выпуску. В случае если владельцы предприятия или другие лица имеют право вносить поправки в финансовую отчетность после ее выпуска, предприятие обязано раскрыть данный факт.

Некорректирующие события после окончания отчетного периода

32.10 Предприятие должно раскрывать следующую информацию по каждой категории некорректирующих событий после окончания отчетного периода:

(a) характер события, и

(б) оценку его влияния на финансовые показатели или заявление о невозможности такой оценки.

32.11 Ниже представлены примеры некорректирующих событий после окончания отчетного периода, по которым обычно требуется раскрытие; раскрытие будет отражать информацию, которая становится известной после даты окончания отчетного периода, но до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску:

(a) крупное объединение бизнеса или выбытие крупного дочернего предприятия.

(б) оглашение плана прекращения деятельности.

(в) крупные покупки активов, выбытие активов или планы выбытия активов, или экспроприация большей части активов правительством.

(г) уничтожение крупных производственных мощностей предприятия в результате пожара.

(д) объявление о крупномасштабной реструктуризации или начало ее реализации.

(е) эмиссия или выкуп долговых или долевых инструментов предприятия.

(ж) необычно большие изменения стоимости активов или обменных курсов валют.

(з) принятые или объявленные изменения налоговых ставок или налогового законодательства, которые оказывают значительное влияние на текущие и отложенные налоговые активы и обязательства.

(и) принятие значительных обязательств или условных обязательств, например, при выдаче значительных гарантий.

(к) начало крупного судебного разбирательства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после окончания отчетного периода.