Тема 10 Депозитні та вексельні операції банків

1. Поняття депозиту та документообіг

2. Визначення номіналу депозиту і відсотків по депозиту

3. Принципи обліку векселів

4. Доходи і витрати у вексельних операціях, документальне оформлення.

5. Кредитні операції під заставу векселів

1. Поняття депозиту, облік та документообіг

Операції із залучення коштів на депозит – це пасивна депозитна операція банків для покриття потреби банківської установи в грошових коштах.

Депозит (вклад) – це грошові кошти в будь-якій валюті, передані власником чи третьою особою за дорученням і за рахунок власника до банку для зберігання на встановлених договором умовах.

Депозити, що застосовуються у практиці сучасних банків класифікуються за строками та категоріями.

До категорій відносять депозити суб'єктів господарської діяльності, бюджетних установ, фізичних осіб.

За строками використання коштів депозити клієнтів банку поділяються на:

• депозити до запитання;

• депозити на визначений строк (строкові).

До депозитів до запитання належать залишки тимчасово вільних коштів клієнтів банку на поточних рахунках. У складі строкових депозитів виділяють власне строкові депозити й ощадні депозити.

Власне строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку: суб'єктам господарської діяльності, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, банкам і приватним особам.

Ощадні депозити відкриваються тільки фізичним особам.

Депозитні операції впливають на фундаментальну облікову модель таким чином:

Активи = Зобов'язання + Капітал (Доходи – Витрати)

Депозити

клієнтів

банку

Комісійні за

розрахунково-

касове обслуго-

вування

клієнтів банку

Процентні

витрати за

депозитами

клієнтів

банку

Для відкриття депозитного рахунку банк формує юридичну справу клієнта, до якої входять:

• заява на відкриття рахунку;

• договір ;

• копії перших чотирьох сторінок паспорту;

• довіреність на відкриття рахунку, якщо відкривається не вкладником.

При отриманні документів на відкриття депозитних рахунків установа банку перевіряє відповідність поданих документів чинному законодавству.

Договір укладається письмово у двох примірниках. Текст друкується з обох боків одного аркушу, а якщо не вміщується на одному листі, то кожну сторінку договору підписують обидві сторони.

При відкритті депозитного рахунку теріторіально відокремлені безбалансові філії другий примірник договору в складі щоденного звіту передає із іншими первинними документами банку.

Кожному договору присвоюється номер у книзі реєстрації договорів.

Усі депозитні рахунки, що відкриваються клієнтом, реєструються в книзі відкритих рахунків, яка ведеться в розрізі балансових рахунків четвертого порядку.

Банк організовує ведення реєстрації відкритих рахунків за такими даними:

• номер балансового рахунку

• номер особового рахунку

• код контрагента

• дата відкриття рахунку

• дата закриття рахунку

• Підстава про відкриття або закриття рахунку.

Для присвоєння аналітичного номеру додатково необхідна інформація.

Книга має бути пронумерована, прошнурована, засвідчена підписами керівника та головного бухгалтера, скріплена відбитком печатки та зберігатись у призначеної відповідальної особи.

Книга відкритих рахунків може вестись в електронному вигляді, але в такому разі вона роздруковується і зберігається в архіві за станом на 1-ше число звітного місяця змін, що відбулися протягом минулого місяця.

Внутрішнім положенням банку встановлений порядок зберігання особових рахунків за депозитними операціями клієнтів в окремих картотеках, які замикаються та опечатуються.

Банк розробив порядок і форму ведення касового журналу (операційного щоденника), який складається на підставі документів окремо за надходженнями і видатками каси.

При відображенні операцій за депозитними вкладами в касовому журналі передбачений перелік таких даних: номер рахунку, за яким проведена операція, прізвище, ім.`я, по-батькові вкладника, прийнята чи видана сума за рахунком вкладника відповідно в графі «Готівка – надходження» або «Готівка – видаток», а також сума коштів за операціями зарахування і списання за депозитним вкладом, яка відображається в касовому журналі у графі «Меморіальні обороти».

Відповідальність за своєчасне складання первинних документів за депозитними операціями і достовірність інформації, що міститься в них, а також передання в умовлені терміни для подальшого обліку банк покладає на відповідальні особи, які складали і підписували ці документи.

Поточний рахунок юридичної особи закривається на підставі її заяви або в інших випадках, передбачених чинним законодавством.

Поточний рахунок фізичної особи закривається на підставі її заяви або у разі смерті та інших випадках, передбачених договором або законодавством.

Прибутково-видаткові ордери за депозитними рахунками фізичних осіб, які ведуться в окремих підсистемах, передаються в бухгалтерію наступного контролю, а в документи банківського дня підшиваються довідки про кількість і суму переданих первинних документів.

Документи за депозитними операціями клієнтів можуть підшиватися в окремі папки з відміткою у зведеній довідці окремо зшитих документів про кількість і суму дебетових і кредитових оборотів.

Нарахування процентів за депозитними операціями виконують працівники фінансового підрозділу банку. Бухгалтерія несе повну відповідальність за достовірність інформації, що її включено до фінансової звітності. Працівники мають методичні рекомендації нарахування процентів.

Застосування методу нарахування процентів є засадним для підготовки фінансової звітності, має виконуватися в межах принципів відповідності та обережності.