4. Доходи і витрати у вексельних операціях

Облік доходів та витрат у вексельних операціях здійснюється відповідно до принципу нарахування.

Рахунки „нараховані доходи” використовуються з огляду на контрагента і тип операцій. Контрагентом, на якого відкривається обліковий рахунок, уважають того, від кого банк очікує отримання платежу (рах.2028, 1528, 2108, 2118).

Відповідно на рахунках 6016, 6017, 6022, 6030, 6031 обліковуються %% доходи від операцій обліку векселя за період з дня обліку до дня погашення.

Банк має можливість придбати вексель як з дисконтом, так і з премією.

Дисконт – одержаний авансом процентний дохід, який повинен амортизуватися рівномірно до моменту погашення векселя.

Якщо вексель продано до настання часу погашення, то залишок недоамортизованого дисконту повністю списується в момент продажу.

Дисконт за переказним векселем, що підлягає оплаті на пред'явлення або в певний строк після дня пред'явлення, амортизується рівномірно протягом періоду, що минає до зазлегідь визначеної дати пред'явлення. Перед погашенням такого векселя проводиться операція з доамортизації залишку неамортизованого дисконту.

Премія – авансом переплачена сума по векселю, яка також амортизується і частинами переноситься на витрати банку.

Вексель уважають придбаним із премією, якщо ціна придбання – вище номінальної вартості векселя.

На рахунках 6050, 6053 банк враховує процентні доходи по процентних і дисконтних векселях за час їх перебування в портфелі цінних паперів банку.

На цих рахунках обліковуються як нараховані доходи за процентними векселями, так і амортизація дисконту за векселями, придбаними з дисконтом та амортизація премії по векселям, придбаним із премією.

Процентні доходи від операцій з авалювання векселя, надання гарантії щодо оплати векселя – на рах.6099.

Рахунки 6101, 6111 – комісійні доходи, одержані від кредитних операцій з векселями.

6113 – комісійні доходи від інкасування векселів, їх зберігання, комісійні доходи від купівлі-продажу векселів за дорученням клієнта.

На рахунку 6203 відображається позитивний чи негативний результат від продажу векселя до погашення як власних, так і за дорученням клієнтів.

Штрафи і пені, одержані банком від вексельних операцій – 6397, а сплачені – 7397.

При операціях з векселями банк може зазнати втрат. Ці втрати або відшкодовуються клієнтом, або відносяться на збитки самого банку.

Комісійні витрати за операціями з інкасування векселів, за довірчими операціями, згідно договору відшкодовуються клієнтом і обліковуються на рахунках 1819, 2801. а якщо кошти на ці витрати переказані банку заздалегідь, вони обліковуються на 1919, 2901.

Витрати на виплату відсотків і амортизація премії враховується на рахунку 7050.

5. Кредитні операції під заставу векселів

Вексель може бути прийнятий до обліку або в заставу тільки за таких умов:

• за наявності підписів не менше ніж двох осіб;

• якщо його індосовано у повній відповідності до вимог «Положення про операції банків з векселями».

Не рекомендується брати до обліку або в заставу за таких умов:

• які мають перерву в повних індосаментах

• неакцептовані переказні

• іменні

• опротестовані

Відшкодування коштів за придбаним векселем банк може отримати через:

• оплату векселя платником або іншою особою, зобов'язаною по векселю

• переоблік облікового векселя в іншому банку

• продаж векселя

• зарахування для погашення власних зобов'язань банку перед платником або (після його опротестування) перед іншою зобов'язаною за векселем особою

• передавання іншим особам для розрахунку за власними зобов'язаннями банку до або після настання строку платежу за векселем.

Видача кредитів під заставу векселів здійснюється з урахуванням загальних принципів банківського кредитування.

Особливість цього виду кредитування – порядок надання, зберігання та реалізації застави (векселів). Як правило, у заставу беруть векселі, строк платежів по котрим перевищує термін дії кредитної угоди. Векселі подаються пред,явником у заставу разом із реєстром векселів не менш ніж у 2 примірниках. Приймаючи їх, пред,явнику видається розписка про одержання векселів та зазначається орієнтований термін кредитування.

Приймаючи реєстр, банк перевіряє відповідні дані пред'явника і реквізитів векселя. Далі векселі проходять фінансову експертизу, після висновку якої ухвалюється рішення про видачу кредиту, складається договір застави, в якому указується місце зберігання векселів.

Вексель може бути переданий у заставу способом:

1) здійснення заставного індосаменту і передавання векселя заставодержателю;

2) здійснення іменного індосаменту на користь заставодержателя чи бланкового індосаменту і передавання векселя на зберігання в депозит державної нотаріальної контори, приватного натаріуса чи банку.

3) здійснення іменного чи бланкового індосаменту і передавання векселя заставодержателю

4) простого передавання векселя на зберігання в депозит державної нотаріальної контори, приватного натаріуса чи банку без учинення на користь заставодержателя будь-якого індосаменту.

5) простого передавання векселя на зберігання заставодержателю будь-якого індосаменту

місце зберігання заставлених векселів визначається в договорі застави.

Якщо позичальних належним чином виконує свої кредитні зобов,язання, банк може повертати векселі пропорційно сумі погашеної заборгованості.

У разі отримання банком платежу по векселю до настання терміну погашення кредиту банк може зараховувати одержану суму на рахунок кредиторської заборгованості клієнта.

Якщо сума, що поступила по векселю, перевищує зобов'язання клієнта по сумі кредиту, банк зобов'язаний суму перевищення повернути на рахунок позичальника.