3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

35 Інші активи банку

Сплачені витрати за процентами обліковуються за рахунками 7-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:

7 Витрати

70 Процентні витрати.

1. Нарахування процентів за депозитами:

Д-т Процентні витрати К-т Нараховані витрати

2. Сплата нарахованих процентів:

Д-т Нараховані витрати К-т Поточний рахунок

Кореспондентський рахунок

Каса

Депозитний рахунок

3. Безпосереднє зарахування суми процентів на рахунок витрат у ко­респонденції з поточним рахунком вкладника:

Д-т Процентні витрати К-т Поточний рахунок клієнта

4. Сплата процентів авансом:

• сплата процентів авансом одночасно з внесенням коштів на депозит:

Д-т Витрати майбутніх періодів К-т Депозитний рахунок

• амортизація сплачених авансом процентів з зарахуванням відповід­ної суми на процентні витрати:

Д-т Процентні витрати К-т Витрати майбутніх періодів

5. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії депозитного договору:

• якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не спла­чувалися:

Д-т Нараховані витрати – на суму нарахованих процентів

К-т Поточний рахунок – на суму процентів за зниженою ставкою

Кореспондентський рахунок

Каса

Депозитний рахунок

К-т Процентні витрати – на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою

• якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися:

Д-т Поточний рахунок

Кореспондентський рахунок

Каса

Депозитний рахунок

К-т Процентні витрати

При автоматизованому нарахуванні процентів та відображенні їх за відповідними рахунками бухгалтерського обліку необхідно регулярно переглядати відповідні процедури внутрішнього контролю і перевіряти розрахунок процентів і записи за цими рахунками.

Депозити фізичних осіб можуть бути власне строковими та ощадними депозитами (вкладами).

Особливості власне строкових депозитів:

• мають чітко фіксований строк зберігання;

• оформляються депозитною угодою;

• при достроковому вилученні депозиту банк запроваджує штрафні санкції.

Ощадні депозити (вклади) мають такі особливості:

• оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки;

• для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу вкладник подає в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;

• вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання;

• можливе часткове вилучення коштів з вкладу.

Приклад. Банк залучає депозит у сумі 10000,00 грн. на 6 місяців за річною ставкою 4% з виплатою процентів, які нараховуються щомісяця під час погашення. Для визначення кількості днів дії депозиту розрахунок виконують методом «30/ 360». Отже, сума процентів за 6 місяців становитиме 200,00 грн.

10000,00 х 4% х 180 днів

100% х 360 днів

Таким чином, сума депозиту в момент його погашення (включаючи проценти) становитиме 10200,00 грн.

Коли застосовується номінальна ставка і щомісяця нараховуються проценти, витрати банку щомісяця дорівнюють 333,33 грн. (2000,00 / 6).

Ця система розрахунків дуже проста, проте завжди супроводжується істотною похибкою. Застосування актуарного методу, на відміну від методу рівних частин, забезпечує відображення реального поступового збільшення витрат банку згідно із зростанням розміру зобов`язань банку за депозитом. Ставка витрат лишається незмінною.