2. Визначення номіналу депозиту і відсотків по депозиту

Порядок обліку установами банків операцій за депозитами регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку депозитних операцій установ комерційних банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.08.1999 № 418.

Депозити обліковуються на всю суму номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами – за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента.

У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.

Облік депозитів клієнтів банку ведеться за рахунками 2-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:

2 Операції з клієнтами

25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України

26 Кошти клієнтів банку

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки з кожного депозита.

1. Залучення депозиту (за умови виплати процентів за період):

Д-т Поточний рахунок К-т Депозитний рахунок

Кореспондентський рахунок

Каса

Депозитний рахунок

2

На суму номіналу депозиту зо мінусом

сплачених авансом процентів

. Залучення депозиту (за умови виплати процентів авансом):

Д-т Поточний рахунок

Кореспондентський рахунок

Каса

Депозитний рахунок

Д-т Витрати майбутніх періодів – на суму сплачених авансом процентів

К-т Депозитний рахунок – на суму номіналу

3. Погашення депозиту:

Д-т Депозитний рахунок – на суму номіналу (у разі капіталізації з урахуванням суми процентів)

К-т Поточний рахунок

Кореспондентський рахунок

Каса

Депозитний рахунок

Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором.

Для розрахунку нарахованих процентів комерційні банки можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку.

При використанні номінальної процентної ставки сума процентів за депозитом розраховується шляхом множення номіналу депозиту на процентну ставку, що зазначена в депозитному договорі.

За допомогою фактичної процентної ставки сума процентів визначається за перший період з урахуванням раніше сплачених процентів шляхом застосування номінальної процентної ставки до номіналу депозиту, збільшеного на суму раніше сплачених процентів.

Незалежно від методу накопичення процентів загальна сума нарахованих процентів на дату закінчення строку дії депозитного договору не змінюється. Банк може залучати депозити за фіксованою або плаваючою процентною ставкою.

При залученні депозитів за плаваючою процентною ставкою банк може застосовувати середньозважену або процентну ставку, що діяла на дату нарахування.

Нарахування процентів за середньозваженою процентною ставкою здійснюється з урахуванням процентних ставок, що діяли протягом строку депозитного договору.

За вимогою депонента банк повертає депозит до закінчення дії депозитного договору.

У такому разі банк може застосувати знижену процентну ставку, якщо це передбачено умовою депозитного договору.

При поверненні депоненту суми депозиту банк здійснює перерахування процентів за період із дати залучення до дати дострокового повернення депозиту і сплачує депоненту проценти за зниженою ставкою.

Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідності. Для обліку нарахованих процентів використовуються відповідні рахунки "Нарахованих витрат", на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.

Проценти за депозитом можуть сплачуватися:

• при погашенні депозиту;

• періодично (щомісяця, раз у квартал, за підсумками року);

• авансом.

Витрати майбутніх періодів обліковуються за рахунком 3-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України: