4. Облік вкладень банку в боргові цінні папери для продажу та на інвестиції

Операції з борговими на продаж обліковуються за балансовими рахунками групи 311 «Боргові ЦП в портфелі банку на продажу», на інвестиції – 321 «Боргові ЦП в портфелі банку на інвестиції».

Боргові ЦП відображаються в обліку окремо за кожною складовою:

• номінал

• дисконт

• премія

Дисконт знижує вартість цінного паперу, премія підвищує вартість цінного паперу.

Приклад. Балансова вартість облігацій визначається таким чином:

• з премією: номінал (рах.3211, 3212) + залишок премії (рах.3117, 3217);

• з дисконтом: номінал (рах.3112, 3212) - залишок дисконту (рах. 3116, 3216)

	Операція	Дебет	Кредит	Сума
1.	Придбані облігації центральних органів держу правління на продаж за 980,00 грн. (номінал 1000, дисконт - 20)	3110 3110	1200 3116	980 20
2.	Придбані облігації центральних органів держу правління на інвестиції за 1100,00 грн. (номінал 1000, премія - 100)	3210 3217	1200 3210	1100 100

Щомісяця протягом періоду знаходження боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж та інвестиції необхідно здійснювати амортизацію дисконту та премії з віднесенням нарахованих сум на збільшення чи зменшення процентних доходів (рах. 6052 «Процентні доходи за іншими цінними паперами на продаж», 6053 «Процентні доходи за іншими цінними паперами на інвестиції»).

Сума амортизації дисконту збільшує процентний доход.

Сума амортизації премії зменшує процентний доход.

	Операція	Дебет	Кредит	Сума
1.	Нарахована амортизація дисконту за борговими цінними паперами на продаж	3116	6052	100
2.	Нарахована амортизація дисконту за борговими цінними паперами на інвестиції	3216	6053	200
3	Нарахована амортизація премії за борговими цінними паперами на	6052	3117	80
4	Нарахована амортизація премії за борговими цінними паперами на інвестиції	6053	3127	120

Розраховується амортизація дисконту (премії) за методом прямої або ефективної ставки процента.

Наприкінці місяця нараховують процентний доход:

Дт 3118 (3218) Кт 6052 (6053)

У разі зниження ринкової вартості ЦП створюється резерв.

Тема 12 Основні засоби і нематеріальні активи банку

1. Придбання основних засобів і нематеріальних активів, їх переоцінка і амортизація

2. Зменшення корисності і вибуття основних засобів і нематеріальних активів

3. Інвентаризація

4. Облік застави

1.Придбання основних засобів і нематеріальних активів, їх переоцінка і амортизація

Основні засоби і нематеріальні активи – це необоротні активи, які можуть бути придбані або створені банком самостійно, якщо є імовірність одержання майбутніх економічних вигод при їх використанні, та їх вартість може бути достовірно визначена.

Ці активи класифікуються за групами:

• Основні засоби: земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, будинки, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, прилади, інвентар (меблі).

• Інші необоротні матеріальні активи: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні матеріальні активи, тимчасові споруди, інші необоротні матеріальні активи.

• Права на користування майном

• Права на знаки для товарів і послуг

• Авторські та суміжні з ними права

• Гудвіл

• Інші нематеріальні активи (право на здійснення діяльності)

Для обліку основних засобів і нематеріальних активів використовуються рахунки 4-го класу:

4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи

43 Нематеріальні активи

44 Основні засоби

45 Інші необоротні матеріальні активи

Необоротні активи враховуються за первинною вартістю, в яку входять всі витрати на придбання, окрім відсотків за кредит.

Первинна вартість може бути згодом збільшена на суму витрат на поліпшення стану об'єктів (модернізація, реконструкція).

Для обліку активів цієї групи використовуються рахунки:

4400 – Основні засоби

4409 – Знос основних засобів

4430 – Капітальні інвестиції

4431 – Устаткування, що вимагає монтажу

4500 – Інші необоротні активи

4509 – Знос інших необоротних активів

При отриманні активів від постачальника виконують запис:

Дт 4430 Кт 3611

Введене устаткування в експлуатацію:

Дт 4400; 4500 Кт 4430

При передплаті: