Тема 5. Загальнодержавні податки у сфері зовнішньоекономічної діяльності

Питання для самостійного вивчення

1. Проблеми бюджетної заборгованості з ПДВ і шляхи їх вирішення.

Необхідно розглянути та проаналізувати проблеми бюджетної заборгованості з ПДВ та запропонувати можливі шляхи їх вирішення.

Практика оподаткування доданої вартості в Україні свідчить про досить напружену ситуацію в даному сегменті податкових відносин, що зумовлено недосконалістю сучасного механізму розрахунку податкових зобов’язань, наявністю численних і не завжди економічно обґрунтованих пільг. Особливо гострими та постійними проблемами є своєчасне відшкодуванням ПДВ, а особливо для експортно-орієнтованих виробників, наявність можливостей використання ПДВ для приховування реальних доходів.

Через неврегульованість цієї проблеми фіскальна віддача від ПДВ має тенденцію до стійкого зниження. Це в свою чергу призвело до нарощування заборгованості держави з його відшкодування перед платниками. Проблема заборгованості з ПДВ уряд вирішує через емісію спеціальних цінних паперів. Значною проблемою, яку необхідно вирішити найближчим часом, є створення дієвого механізму попередження незаконного повернення цього податку, адже застосування незаконних схем відшкодування ПДВ при здійсненні експортних операцій породжує проблему виведення капіталу з економіки країни.

Встановлено, що причини бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ мають комплексний характер, а саме:

– недотримання запланованих надходжень ПДВ до державного бюджету, завдяки зростанню податкової недоїмки;

– прорахунки в процесі планування податкових надходжень;

– перевищення фактичним рівнем сальдо експортно-імпортних операцій його прогнозного рівня, внаслідок чого фактичні вимоги на відшкодування ПДВ виявляються вищими від очікуваних, які опосередковано враховані при визначенні планових надходжень ПДВ;

– пред’явлення незаконних вимог на бюджетне та експортне відшкодування ПДВ і зниження податкових зобов’язань;

Таким чином ризик ускладнення процесу відшкодування в Україні є значно вищим, ніж у європейських країнах.

Проаналізувати та порівняти обсяги відшкодування ПДВ до загальної суми надходжень у 2009 -2011рр.

Проаналізувати такі шляхи розв’язання проблеми бюджетної заборгованості з ПДВ як удосконалення процедури реєстрації платників ПДВ; набуття прав на податковий кредит залежно від факту оплати; заборона відшкодування ПДВ у разі продажу товарів (робіт, послуг) за цінами, які є значно нижчими від рівня звичайних цін.

Щодо пільг з податку на додану вартість то є необхідність приведення вітчизняного законодавства у відповідність з вимогами Шостої директиви ЄС, згідно якої будь-яке звільнення не повинно призводити до такого викривлення конкуренції, яке поставить у невигідне становище комерційні підприємства, що підпадають під ПДВ.

Рекомендована література [5, 7, 8, 10, 24, 32, 40, 46, 50].

Тема 6. Нетарифне регулювання зовнішньоекономічної діяльності

Питання для самостійного вивчення

1. Антидемпінгові заходи, визначення демпінгової маржі та величини шкоди національним виробникам. Нарахування антидемпінгового мита.

Демпінг – ввезення на митну територію країни імпорту товару за ціною, нижчою від собівартості чи ціни на подібний товар в країні експорту. Демпінг є формою цінової дискримінації. Проаналізувати яки фактори сприяють здійсненню демпінгу на зовнішніх ринках. Як впливає відмінність у попиті на товар в різних країнах на можливість виробника диктувати ціни та використовувати демпінг.

Проаналізувати чому демпінг є засобом сумлінної конкуренції і він заборонений міжнародними правилами СОТ. При підозрі на використання демпінгу в країні імпорту може бути розпочато антидемпінгове розслідування та якщо демпінг буде доказано, то на виробника буде введено торгове обмеження у вигляді антидемпінгового мита.

Антидемпінгове мито – мито, яке застосовується до імпортованих товарів якщо проведено антидемпінгове розслідування і доказано наявність демпінгу при їх імпорті.

Антидемпінгові заходи – це заходи по стягненню з експортера компенсації за шкоду заподіяну вітчизняним виробникам та застосовуються по результатам розслідувань відповідних інстанцій країни-імпортера торговельної практики експортера, якщо установлено факт демпінгу та матеріальна шкода від нього.

Існують різні види демпінгу. Спорадичний демпінг – це разовий продаж товару на світовому ринку за нижчими цінами, ніж на внутрішньому ринку. Постійний демпінг – довгостроковий продаж на світовому ринку за нижчими цінами, ніж на внутрішньому ринку. Навмисний демпінг – навмисне зниження експортних цін з метою витиснення конкурентів з ринку і встановлення монопольних цін.

Проаналізувати відмінності в застосуванні спорадичного, навмисного та постійного демпінгу на зовнішньому ринку.

Проаналізувати інформацію про антидемпінгові заходи проти українських товаровиробників та зміну ситуації після надання Україні статусу країни з ринковою економікою та вступом до СОТ.

Рекомендована література [1, 5, 6, 7, 24, 52, 51, 94, 98].