7.2. Источники формирования имущества

Выделяют три основных источника формирования кооперативной собственности: собственные и приравненные к ним (членские взносы, доходы от предпринимательской деятельности), заемные средства.

1.К источникам формирования финансовых ресурсов предприятий ПК относят собственные и приравненные к ним средства, учитывая, как поступления, так и расходы:

- вступительные и паевые взносы;

- учредительские взносы;

- прибыль от предпринимательской деятельности потребительского общества и созданных им организаций;

- валовой доход в размере отчислений в специальные фонды, относимых на издержки обращения.

-доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг,

-иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Если предприятие ПК является участником рынка ценных бумаг, то средства изыскиваются и на финансовом рынке.

1) Вступительные, учредительные и паевые взносы пайщиков

1.Вступительный взнос - денежная сумма, направленная на покрытие расходов, связанных со вступлением в потребительское общество. Вступительный взнос не входит в состав паевого фонда и не подлежит возврату при выходе пайщика из потребительского общества.

2.Паевой взнос - имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом, имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку (ст.1 Закона «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ»). Если взносом являются материальные и нематериальные активы (здания, оборудование, ценные бумаги, имущественные и неимущественные права), то в дальнейшем по согласованию учредителей они оцениваются в денежной форме и переоценке для увеличения доли участника не подлежат.

Паевые взносы являются собственностью пайщиков и участвуют в финансировании хозяйственной деятельности общества. Паевой взнос - сумма денежного взноса или доля в общем капитале фирмы, компании, общества, кооператива, приходящаяся на данное физическое или юридическое лицо. Для потребительских обществ паевой взнос – первоначальный капитал, минимальный размер их имущества. Паевые взносы, внесенные членами кооператива, входят в состав имущества кооператива. Размер, состав паевых взносов и порядок внесения должны быть предусмотрены уставом кооператива. К сожалению, начиная с 2000 г., Центросоюзом не публикуются данные о размере паевого фонда, а также среднем размере паевого взноса в потребительских обществах. Считается нормальным, если паевой фонд составляет 1-2% собственных средств.

В потребительской кооперации паевые взносы делятся на обязательные (их размер устанавливается на собраниях уполномоченных и вносится ежегодно) и дополнительные (не ограниченные размерами и вносимые для финансирования конкретных программ).

Уплата паевого взноса производится сразу после вынесения решения о принятии в пайщики. Факт уплаты взноса является завершающим в процессе возникновения отношений членства в потребительском обществе. Такое суждение вытекает из Примерного устава и закрепляет следующее: «вступающий становится членом потребительского общества после принятия решения о его приеме и уплаты вступительного и обязательного паевого взноса», размер паевого взноса определяется общим собранием кооператива и фиксируется в уставе.

В зависимости от размера паевой взнос может быть двух видов: обязательный паевой взнос, уплачиваемый всеми пайщиками, и дополнительный, который по размеру может превышать паевой и вносимый по усмотрению гражданина.

-Обязательный паевой взнос - паевой взнос члена кооператива, вносимый в обязательном порядке и дающий право голоса и право на участие в деятельности кооператива, на пользование его услугами и льготами, предусмотренными уставом кооператива, и на получение полагающихся кооперативных выплат.

-Дополнительный паевой взнос - паевой взнос члена кооператива, вносимый им по своему желанию сверх обязательного пая, по которому он получает дивиденды в размере и в порядке, которые предусмотрены Федеральным законом и уставом кооператива. Дополнительные взносы пайщиков отражаются, согласно учетной политики, 2 путями: или относятся в увеличение паевого фонда или на целевое финансирование.

Размеры вступительного и паевого взносов определяются общим собранием потребительского общества, условия размера закрепляются в Уставе в соответствии с положением статьи 9 Закона «Устав потребительского общества». Таким образом, разница между вступительными и паевыми взносами заключается в направлении их использования:

-вступительные взносы направляются исключительно на покрытие конкретных расходов, то есть, для финансирования текущей деятельности;

-паевые - должны быть направлены на приобретение имущества, необходимого для осуществления кооперативом уставной деятельности.

В уставе потребительского общества определяется порядок погашения убытков на основании решения общего собрания путем дополнительных взносов пайщиков или уменьшения паевого фонда и паевого взноса и направления суммы уменьшения на покрытие убытков

На вступительные и паевые взносы не могут обращаться взыскания по личным долгам и обязательствам пайщиков.

Встречаются также и другие виды паевых взносов:

- капитализационный паевой взнос – уплачиваемый пайщиками в целях обеспечения деятельности Кооператива как финансового института;

- операционный паевой взнос – уплачиваемый пайщиками для финансирования текущей деятельности Кооператива, как некоммерческой организации;

- целевой паевой взнос – уплачиваемый пайщиком по условиям участия в целевых программах, финансируемых за счет совместных фондов, организуемых в структуре фонда финансовой взаимопомощи.

Эти виды паев можно отнести к разновидностям дополнительных. Следует подчеркнуть, что количество дополнительно внесенных паев не дает права дополнительного голоса, а лишь приносит пайщику дополнительные дивиденды.

3.Учредительные взносы - имущественный взнос юридических лиц и приращенные паи при распределении чистой прибыли в ПО.

2) В процессе своей деятельности хозяйственные субъекты получают прибыль от хозяйственной деятельности, которая также является источником формирования собственных средств.

Прибыль, полученная от торговой и иной деятельности (этот источник не исключается, если получение прибыли — дополнительная цель деятельности кооператива, ради которой он создан).

Кооперативная форма собственности ПК вызывает необходимость перераспределения денежных средств между кооперативными организациями, т.к. государство через бюджет этим не занимается.

Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами (п.5 ст. 116 ГКРФ). Данное правило не соответствует п. 1 ст. 50 ГК, согласно которому некоммерческие организации не вправе распределять полученную прибыль между участниками такой организации. Каких-либо указаний на возможные изъятия из этого правила в ГК нет. Тем не менее, норму п.5 ст.116 ГК РФ все же следует трактовать, как исключение из правила, установленного п. 1 ст. 50 ГК. Указание в ГК на распределение доходов между членами кооператива не означает, что они не вправе в уставе кооператива или решениях общего собрания членов кооператива предусмотреть иной порядок использования полностью или частично прибыли кооператива, например, направить прибыль на обновление основных фондов кооператива, их ремонт, на новое строительство, социальные нужды и тому подобные общие для всех членов кооператива цели. В противном случае ни у одного кооператива не может быть будущего.

Ст. 24 п.1. Закона «О потребительской кооперации» - доходы потребительского общества и их распределение: доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации направляются в фонды потребительского общества, для осуществления расчетов с кредитором и (или) кооперативных выплат. Целью предпринимательской деятельности является извлечение прибыли. Поэтому слово «доходы» следует понимать как прибыль, полученную потребительским кооперативом от такой деятельности.

Распределение прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей производится следующим образом:

1. в начале производят отчисления в вышестоящие организации,

2. затем отчисления по паевым взносам,

3. после этого в фонд развития производства,

4. в конце в фонд потребления и др. фонды.

Потребительские общества производят отчисления региональному потребительскому союзу в размерах предусмотренных общим собранием пайщиков, согласно составленных смет расходов, и относят их на прочие расходы (в Смоленской области - 10% от товарооборота).

Кооперативные выплаты - часть доходов потребительского общества, распределяемая между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности потребительского общества или их паевым взносам, если иное не предусмотрено уставом потребительского общества. Размер кооперативных выплат, определяемый общим собранием потребительского общества, не должен превышать 20 процентов от доходов потребительского общества.

Потребительское общество имеет право производить следующие кооперативные выплаты: бонус на товарооборот; единая скидка пайщикам на стоимость купленных товаров; дифференцируемые потоварные скидки; скидки на социально-значимые товары; скидки при сезонной распродаже товаров; дивиденды на паевой взнос; проценты на сумму кредита пайщиков; накидка на сумму заготовительного оборота пайщика; накидка на стоимость непродовольственных товаров, произведенных в домашних хозяйствах пайщика.

Общим собранием пайщиков потребительского общества принимается «Положение о пайщике и кооперативных выплатах». Разрабатывается и утверждается общим собранием перечень товаров, которые может приобретать пайщик на льготных условиях и механизм кооперативных выплат и их контроля. Проводится инструктаж торговых работников: продавец ведет в особой тетради учет покупок, при этом наклеивает копии чеков на странице, отведенной каждому пайщику. Итоговая стоимость покупок пайщика за год (полугодие, квартал) переносится в паевую книжку в раздел «кооперативные выплаты». В конце отчетного периода общее собрание пайщиков принимает решение вернуть пайщикам, например, 5% от стоимости покупок (не более 20% от дохода). На эту сумму пайщику выдается чек (талон, облигация), которым он может расплачиваться в магазинах своего ПО, при очередном приобретении товаров, увеличивая, таким образом, их товарооборот. В том случае, если пайщик не выплатил свой паевой взнос полностью, то сумма бонуса зачисляется в его паевой взнос. Премирование пайщиков за товарооборот следует осуществлять даже при убыточной работе, т.к. такая мера заинтересовывает пайщика покупать товары в своем магазине. Следует применять и другие формы кооперативных выплат и льгот: устанавливать скидки с продажной цены товара, сезонные скидки для пайщиков, скидки на стоимость путевок, транспортные услуги и т.п. Практически это выглядит следующим образом: жителям, постоянно осуществляющим покупки в кооперативном магазине, предлагается вступить в члены кооператива (пайщикам – пройти перерегистрацию) на следующих условиях: внести вступительный и минимальный паевой взнос (при перерегистрации – доплатить с зачетом имеющегося паевого взноса) и увеличивать его до полного паевого взноса оплатой в рассрочку. При этом бонус пайщику выплачивается частично, пропорционально его фактическому паевому взносу. После того, как пайщик выплатит полный паевой взнос, кооператив обязан компенсировать его последующие покупки полным бонусом при подведении итогов квартала (года и т.п.); каждому пайщику гарантируется возможность контролировать правильность использования вложенных денежных средств.

Потребительский кооператив – не благотворительная организация. Кооператив выплачивает кооперативные выплаты только тем пайщикам, которые экономически участвуют в его деятельности в виде взносов, закупок, сдачи продукции, займов и т.п. Потребительский кооператив – не коммерческая организация. Пайщики экономически поддерживают свой кооператив только тогда, когда он работает на них, то есть выполняет предписанные Законом цели – удовлетворение потребностей пайщиков. Если деятельность кооператива направлена на получение доходов ограниченной группы лиц в ущерб остальным пайщикам, то пайщики отказывают ему в экономической поддержке. В этом случае кооператив разоряется или превращается в акционерное общество или производственный кооператив, нередко сохраняя юридическую форму «потребительский кооператив» для получения налоговых льгот. В всех случаях, с точки зрения Закона, потребительский кооператив перестает существовать. Отсюда следует, что кооперативные выплаты и экономическое участие пайщика в потребительском обществе неразрывно связаны между собой:

-для того чтобы получать кооперативные выплаты, пайщики должны экономически поддерживать свой кооператив;

-для того чтобы иметь экономическую поддержку пайщиков, кооператив должен заинтересовать их кооперативными выплатами.

При этом распределению между членами потребительского кооператива может подлежать та часть прибыли, которая осталась у кооператива после расчетов с бюджетом и внесения иных обязательных платежей (чистая прибыль). В бюджеты различных уровней предприятие ПК уплачивают те же налоги, что и другие предприятия, но имеют ряд льгот. Все членские взносы не подлежат налогообложению как средства, уплаченные участниками некоммерческой организации на ее содержание. Баланс ПО, которое не ведет коммерческую деятельность, состоит из 5-6 строчек, в основном из статьи «Целевые взносы» и «Расчеты с учредителями». Все коммерческие операции учитываются по общим правилам. В зависимости от того, насколько эффективно работает схема ПО, для различных типов предприятий, сокращение налогооблагаемой базы составляет от 30 до 100%. Например, потребительское общество, которое организует прием у своих пайщиков излишков сельхозпродуктов и их реализацию заводу, торговой фирме или через свой собственный магазин в городе, принимает в члены-пайщики потребителей и принимает от них денежные средства в специальный коллективный фонд. Из этого фонда производится закупка у оптовиков товаров и продуктов. При этом можно рассчитывать еще и на дополнительные скидки, поскольку товары закупаются оптом на большую сумму. Далее они выдаются (а не продаются) пайщикам, которые внесли денежные средства. Ни на одной стадии этой операции не берется наценка или любая другая плата с пайщика, товар выдается и учитывается только по покупным ценам. Логичным продолжением может стать создание розничных сетей в микрорайоне с приемом в пайщики всех его жителей — тогда рядовой гражданин будет получать скидки на товары ежедневного потребления именно там, где он обычно их покупает.

3. Заемные и привлеченные денежные средства и средства, полученные в порядке государственной поддержки. В «Концепции развития потребительской кооперации Российской Федерации на период до 2015 года» п. 4.Р.3. отражаются формы господдержки и привлечения кредитов банка: 1. Использовать возможности государственной поддержки в рамках программ развития сельского хозяйства, включая субсидирование процентных ставок по кредитам коммерческих банков для инвестирования в объекты заготовительной деятельности и пополнения оборотных средств для закупки сельскохозяйственной продукции и дикорастущего сырья; 2. Привлекать краткосрочное финансирование кредитных организаций для пополнения оборотных средств для закупки сельскохозяйственной продукции и дикорастущего сырья.

Заемные и привлеченные денежные средства служат важным источником финансирования инвестиций потребительской кооперации. Речь идет о банковских кредитах и привлечении заемных средств населения. В целях снижения у населения сомнений и риска в возврате заемных средств в договоре займа предусматриваются положения о залоге имущества. Заемщиком по договору займа выступает юридическое лицо - потребительское общество или союз в лице председателя правления, действующего на основании устава. Договор может быть заключен между заимодавцем и райпо, РПС, сельпо и другим юридическим лицом. Правление потребительского общества вправе уполномочить для заключения договора займа и кредита денежных средств заведующего магазином, кассира магазина. При этом правление кооперативной организации в соответствии со ст. 185 ГК РФ выдает уполномоченному - зав. магазином, кассиру доверенность, в которой дает письменное уполномочие на совершение договора займа с физическими лицами. Мобилизуемые организациями потребительской кооперации заемные средства населения направляются на создание основных фондов и пополнение оборотных средств.

Привлечение заемных средств организациями потребительской кооперации имеет правовую основу и регулируется российским законодательством - Гражданским кодексом РФ (параграф 1 главы 42 «Заем и кредит» ГКРФ).

Если у организаций потребительской кооперации существует потребность в заемных средствах, то в этом случае они могут использовать следующие внешние источники их финансирования: кредиты коммерческих банков; денежные средства населения; иностранные инвестиции; лизинг; другие.

При заимствовании средств в необходимости стремится к тому, чтобы цена капитала была минимальной. Что касается ставки процента (цены капитала) по заемным средствам населения, то она должна быть ниже ставки ЦБРФ и ставки кредита коммерческого банка, но выше ставки по срочным вкладам Сбербанка.

Финансовые обязательства потребительского общества

Потребительское общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Потребительское общество не отвечает по обязательствам пайщиков. Субсидиарная ответственность пайщиков по обязательствам потребительского общества определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации и уставом потребительского общества.

Пайщику, выходящему или исключенному из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.

Уставом потребительского общества может быть предусмотрена выдача паевого взноса в натуральной форме в случаях, если паевым взносом были земельные участки или иное недвижимое имущество. Наследникам умершего пайщика его паевой взнос и кооперативные выплаты передаются в порядке, предусмотренном уставом потребительского общества.

При выходе из состава членов ПО паевой взнос возвращается пайщику, а при переезде в другую местность может быть переведен по желанию пайщика по новому месту жительства. При этом размер паевого фонда уменьшается до минимального уровня, отраженного в Уставе кооператива. Если паевые взносы не востребованы наследниками умершего пайщика в течение срока исковой давности, установленной нормами Гражданского кодекса РФ, они подлежат присоединению к нераспределенной прибыли.

На основании пункта 1 статьи 9 Закона «Устав потребительского общества» в уставе потребительского общества определяется порядок покрытия пайщиками убытков, понесенных потребительским обществом. На основании решения собрания пайщиков покрытие убытков может осуществляться путем:

-дополнительных взносов пайщиков в соответствии с пунктом 4 статьи 116 Гражданского кодекса РФ;

- уменьшения паевого взноса и соответственно паевого фонда, и направления разницы (суммы уменьшения) на покрытие убытков.

Паевые взносы должны быть направлены на погашение убытков по итогам года, если нет других источников их погашения.

Закон «О потребительской кооперации» устанавливает одну из важнейших обязанностей члена потребительского кооператива – нести ответственность за его убытки. Эта ответственность заключается в том, что члены кооператива обязаны вносить дополнительные паевые взносы для покрытия убытков кооператива, отраженных в ежегодном балансе кооператива. Дополнительные взносы должны быть внесены в течение 3 месяцев после утверждения ежегодного баланса. Условие о размере указанных взносов и порядок распределения обязанностей по их внесению должны быть установлены законом и (или) уставом потребительского кооператива. В случае невыполнения обязанности по внесению дополнительных взносов кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Если не все члены кооператива внесут дополнительные взносы, то остальные члены солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.

Члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива (п.4 ст. 116 ГКРФ). Имеется в виду обязанность членов кооператива только по внесению дополнительных взносов для покрытия убытков, установленных в ежегодном балансе кооператива, а не для выполнения текущих обязательств кооператива. Члены кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность только в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого члена кооператива. Такая ответственность не применяется, если дополнительные взносы не внесены всеми членами кооператива. В этом случае кредиторы кооператива могут потребовать в судебном порядке признания кооператива банкротом.

Обязанность членов кооператива вносить дополнительные взносы для покрытия убытков кооператива не означает, что кооператив не вправе изыскать другие источники для покрытия таких убытков. К дополнительным взносам членов кооператива следует прибегать, если исчерпаны иные возможности покрыть убытки. При ликвидации кооператива убытки покрываются в обязательном порядке за счет дополнительных взносов, а при недостаточности - за счет имущества членов кооператива. При ликвидации потребительского общества имущество его неделимого фонда разделу не подлежит и передается другому (другим) потребительскому обществу (потребительским обществам) на основании решения общего собрания ликвидируемого потребительского общества. Имущество потребительского общества, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, за исключением имущества неделимого фонда потребительского общества, распределяется между пайщиками, если иное не предусмотрено уставом потребительского общества.