Инфраструктура регулирования и саморегулирования налогового консультирования

Регулирование деятельности в сфере налогового консультирования осуществляется либо на государственном уровне, то есть законодательно, либо профессионально - на уровне саморегулируемых организаций, деятельность которых устанавливается законодательно.

Государственное регулирование налогового консультирования характеризуется четкими определениями понятий, используемых при оказании услуг, четкой регламентацией самой деятельности налоговых консультантов, жестко установленными требованиями, предъявляемыми к лицам, оказывающим услуги по налоговому консультированию. При государственном регулировании услуги по налоговому консультированию регламентируются правилами (стандартами), которые устанавливаются на государственном уровне и подлежат применению всеми лицами, оказывающими профессиональные услуги по налоговому консультированию. Как правило, во многих странах деятельность налоговых консультантов подлежит лицензированию, а также законодательством установлена и мера ответственности налогового консультанта.

В тех странах, где оказание услуг налогового консультирования не регулируется государством, эту функцию регулирования услуг берут на себя саморегулируемые организации. Они устанавливают определенные требования к оказанию услуг по налоговому консультированию, разрабатывают правила (стандарты) профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми участниками саморегулируемой организации. Саморегулируемые организации устанавливают требования к уровню квалификации и профессионализму налогового консультанта, которые подлежат выполнению теми налоговыми консультантами, которые объединены саморегулируемыми организациями.

Для целей регулирования профессиональной деятельности саморегулируемые организации должны опубликовывать те правила и стандарты, которые являются обязательными для выполнения всеми участниками саморегулируемой организации.

Правила и стандарты по налоговому консультированию должны предусматривать предъявление к участникам саморегулируемой организации требований, содержащих и обеспечивающих их ответственность за результаты своей деятельности перед лицами, использующими услуги налогового консультанта.

Саморегулируемые организации разрабатывают и реализуют механизмы обеспечения ответственности участников за соблюдение правил и стандартов. Для этого они утверждают органы, осуществляющие контроль выполнения правил и стандартов предпринимательской или профессиональной деятельности участниками саморегулируемой организации и рассмотрение дел о наложении на участников саморегулируемой организации мер ответственности.

Деятельность саморегулируемой организации может играть очень большую роль как в деле охраны и защиты профессиональных интересов налоговых консультантов, так и обеспечения добросовестности, соблюдения этических норм и правил налогового консультирования.

Выступая на одной из конференций Палаты налоговых консультантов России, Ральф Буссе, практикующий налоговый консультант Германии, сравнивал системы правового регулирования и организации налогового консультирования в разных странах Европы. По его мнению, система правового регулирования налогового консультирования зависит от двух критериев.

«Первый критерий заключается в порядке допуска желающих на рынок налогового консультирования. Сюда относятся в качестве регламентирующих признаков - требования к личным качествам и уровню квалификации претендента, а также степень исключительности права на оказание услуг, как и по кругу допускаемых лиц, так и по видам услуг, а далее роль и место профессиональных организаций и условия членства в них.

Второй критерий охватывает правила поведения субъектов налогового консультирования на рынке. Такими правилами являются права и обязанности и профессиональная этика налоговых консультантов, положения о страховании от профессиональной ответственности и повышении квалификации. В правила зачастую включаются ограничительные предписания, касающиеся места исполнения профессии и допустимых организационных форм деятельности, а также прочих правил предписывающих, например, содержание договоренности с клиентами, размер вознаграждения за услуги и допустимый объём рекламы».

Странами - представителями системы государственного регулирования деятельности налоговых консультантов в Европе являются, в частности: Австрия, Венгрия, Германия, Италия, Польша, Словения, Франция, Хорватия и Чешская Республика. Люксембург и Португалия тоже относятся к этой группе стран, хотя членство в профессиональной организации является добровольным.

К странам, в которых действует система саморегулирования налогового консультирования, относятся Бельгия, Великобритания, Голландия, Ирландия, Испания, Финляндия и Швейцария.