Виды налогового консультирования

Деятельность налогового консультанта может осуществляться по направлениям (видам):

- консультирование по вопросам применения законодательства о налогах, сборах и иных обязательных платежах;

- налоговое планирование;

- порядок ведения налогового учета;

- проверка правильности ведения налогового учета и составления налоговой отчетности;

- составление налоговой отчетности юридических и физических лиц;

- налоговое консультирование во время мероприятий налогового контроля;

- представление интересов консультируемого лица в ходе досудебного урегулирования налогового спора;

- представление интересов консультируемого лица в судебных органах.

Причем по желанию клиента (заказчика) налоговое консультирование может осуществляться по одному направлению или сразу нескольким направлениям (видам).

Используя терминологию консультантов по управлению и организационному развитию, услуги, предоставляемые налоговыми консультантами, также можно квалифицировать как:

• нормативные консультации:

- по экономическим вопросам (по вопросам применения налогового законодательства, ведения бухгалтерского учета, налоговый аудит);

- по организационно- техническим вопросам;

• проблемное консультирование:

- консультирование проекта,

- консультирование процесса.

Необходимо обратить внимание на то, что консультации и консультирование - разные понятия. Консультация - это передача знаний, советов, а консультирование есть гораздо более сложный процесс взаимодействия консультанта и клиента. Таким образом, можно выделить устные и (или) письменные консультации, а также проектные работы по налоговому консультированию. К последним можно отнести рассмотрение проблем клиента, связанных с налогообложением, но требующих исследования системы налогообложения клиента, анализа представленных в налоговые органы деклараций по налогам и т.д., то есть проблем, которые могут быть разрешены с помощью процедур налогового аудита (для аудиторов – это сопутствующие услуги) или налогового планирования.

Налоговое консультирование требует соответствующего выбора информации, основанной на действующем законодательстве, а также анализа отдельных параметров хозяйствующего субъекта, по которым делается вывод в отношении того или иного вопроса.

Основной информационной базой для налогового консультирования являются данные бухгалтерского учета, но не только. Принятие главы 25 НК РФ сопровождалось введением налогового учета, данные которого и являются дополнительной информационной базой для налогового консультирования.

Таким образом, налоговое консультирование часто переплетается с консультированием в области построения системы бухгалтерского учета, которое предполагает выборку информации о сфере и особенностях деятельности субъекта, общих методологических принципах построения систем бухгалтерского и налогового учета, нормативно - правовом обеспечении систем.

Глубина и объем работы с информацией зависят от того, насколько широко определены цели оказываемых услуг. Так, например, подтверждение налоговой отчетности предполагает работу со всеми объектами бухгалтерского учета, отраженными в учете клиента. Естественно, для работы выбирается и соответствующая нормативно - правовая база.

Современная сфера консультирования достаточно широка: консультации налоговые, бухгалтерские, юридические, по работе с ценными бумагами, в сфере управления кадрами и бизнесом и т.д.

Формы консультирования также разнообразны: письменные ответы на вопросы, устные консультации, проведение консультационных или обучающих семинаров.

Однако, несмотря на все многообразие видов и форм консультационных услуг, а также субъектов их предоставляющих, порядок их юридического оформления, отражения в бухгалтерском учете и налогообложение одинаковы. Различия могут быть выделены лишь по видам консультаций, да и то незначительные.

В последнее время существующая система взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков сводится к тому, что любая вновь зарегистрированная организация или физическое лицо, получившее статус индивидуального предпринимателя, получает информацию о тех налогах, которые подлежат уплате налогоплательщиком. В территориальных налоговых инспекциях на видном месте размещена информация о счетах бюджетов всех уровней, на которые направляются платежи в соответствии с законодательством.

Вопросы налогоплательщиков на этом не исчерпываются, часто у них возникает необходимость уточнить, действительно ли необходимо платить налоги в бюджеты всех уровней, какие именно из перечисленных в информации ИФНС, каким образом построить систему налогового учета. Однако в обязанности налоговых органов не входит консультирование налогоплательщиков.

Таким образом, одним из основных направлений налогового консультирования является и информирование налогоплательщиков о существующих налогах в России, о порядке их расчета и сроках уплаты, советы по построению системы налогового учета, разъяснения по взаимосвязям между налогооблагаемыми базами по различным налогам.

Система ознакомления с основами налогового законодательства начинается со школьной скамьи. В настоящее время очень многие школы знакомят школьников с системой налогообложения. Освоение основ налогового законодательства продолжается в рамках получения среднего или высшего образования, но для тех, кто выбрал своей специальностью менеджмент, экономику, финансы, налогообложение становится основной заботой. Частое изменение законодательства требует постоянного изучения влияния изменений на финансовое положение организации. Здесь во многом могут помочь налоговые консультанты, деятельность которых направлена на разъяснения налогового законодательства, обучение налогоплательщиков и не только правильному расчету налоговой базы по каждому налогу, порядку заполнения налоговых деклараций, но и налоговому планированию.