Тема 1.3. Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию

При оказании услуг по налоговому консультированию консультант должен:

- оказывать помощь в разрешении нестандартных проблем силами самих руководителей и специалистов организации с использованием уже имеющихся у них знаний и опыта;

- быть своеобразным «катализатором», запускающим механизм самоорганизации и саморазвития организации;

- обладать отработанными технологиями решения задач в области, связанной с налогообложением, по вопросам интересующих клиентов в сочетании с навыками их описания и структурирования;

- уметь слушать, слышать, понимать и излагать суть получаемой и передаваемой информации.

- постоянно повышать квалификацию, как в области налогообложения, так и в смежных областях;

- обладать обучающим воздействием на персонал организации, обратившейся к нему за услугами.

Поэтому базовыми принципами налогового консультирования являются:

- законность;

- объективность;

- полнота и обоснование ответа;

- индивидуальный подход;

- конфиденциальность;

- независимость налогового консультанта;

- собственная безопасность.

Законность

Основной принцип деятельности налоговых консультантов соблюдение законности, заключающийся в неукоснительном следовании закону, легальном осуществлении своей деятельности и использовании достоверной информации.

Статья 57 Конституции России устанавливает обязанность каждого лица платить законно установленные налоги. Аналогичная норма установлена и в ст. 3 НК РФ: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоговые консультанты помогают налогоплательщикам соблюдать нормы налогового законодательства, разъясняя их, консультируя по сложным ситуациям, вытекающим из особенностей хозяйственной деятельности.

Практика налогового консультирования показывает, что налогоплательщики часто принимают решение не в свою пользу, идя на поводу у налогового органа, не желая спорить с ним. Это определяется часто тем, что налогоплательщик недопонимает последствия принимаемых решений.

Но есть определенная категория налогоплательщиков готовых отстаивать свою позицию, они готовы руководствоваться только налоговым законодательством. Многие налогоплательщики планируют свои налоговые обязательства и ищут пути законного их сокращения, проводят активную налоговую политику по оптимизации налогообложения своей деятельности. Эта категория налогоплательщиков является частым клиентом налоговых консультантов. Они обращаются за советом, как по вопросам налогообложения текущей деятельности, так и в ходе проведения налоговых проверок.

Ведь иногда просто нет времени у руководства организации на то, чтобы искать специалистов для своей организации, обладающих достаточными знаниями, тем более - обучать имеющихся. В таких случаях налоговые консультанты незаменимы. Налоговые консультанты оказываются востребованными в тех случаях, когда в организации не хватает людей, способных решать определенную проблему с таким же шансом на успех. Потребность в консультантах со стороны вовсе не является признаком некомпетентности сотрудников организации. Темпы изменения налогового законодательства настолько высоки, а потребности организаций настолько разнообразны, что даже самые крупные организации могут испытывать нехватку собственных ресурсов для решения некоторых новых проблем и использования новых возможностей.

Налоговый консультант в силу своей подготовки может достаточно четко разобраться в сложной налоговой ситуации.

Налоговое консультирование опирается на знание законодательства в области налогообложения, гражданских и трудовых правоотношений, финансов. Проблемы налогового законодательства требуют очень взвешенного подхода к процессу консультирования. Клиент часто не только не понимает свою проблему, не только не может сформулировать ее, но и не хочет ничего понимать, требуя от налогового консультанта принятия решений за него самого. Вместе с тем налоговый консультант должен помнить, что налоговое консультирование требует принятия решений самим клиентом, так как Налоговый кодекс возлагает обязанность по уплате налогов только на самого налогоплательщика и (или) налогового агента. В процессе консультирования обсуждаются различные проблемы и различные подходы к разрешению проблемы. Обсуждая те или иные возможные пути решения проблемы, налоговый консультант должен предлагать только решения, основанные на налоговом законодательстве. Принцип законности означает, что налоговый консультант должен оказывать помощь руководителям и специалистам организации при выработке новой для них точки зрения на суть проблемы и пути ее разрешения с учетом знания законодательства, то есть не способствовать нарушению законодательства. Однако не только требования налогового законодательства необходимо учитывать налоговому консультанту, но и налоговую политику государства, степень риска, разумность принимаемых решений, возможную преемственность.

Налоговый консультант защищает интересы клиента в рамках действующего законодательства. Следовательно, его деятельность одновременно направлена на защиту интересов государства. Интересы государства воплощаются в налоговой политике, которая изменяется во времени. Налоговый консультант должен владеть актуальной информацией о налоговой политике государства в настоящем и будущих изменениях. На основе этого он должен прогнозировать изменения в налоговой политике и учитывать это в своих консультациях.

Принятие решений по оптимизации налоговых платежей находится в зоне рисков, последствиями которых являются судебные разбирательства. В связи с этим налоговый консультант должен учитывать все возможные риски, разработать меры по их снижению и информировать клиента о возможных последствиях наступления риска.