Высокая себестоимость производства продукции

Материальные ресурсы

Трудовые ресурсы

Технология производства

Непроизводственные расходы и затраты

Высокие цены на сырье

Перерасход ресурсов

Высокие затраты на переработку ресурсов

Сверхнорма-

тивные запасы

Нерациональная организация складного хозяйства

Низкая профессиональная квалификация работников

Низкий уровень использования производства

Рис. 5.4. Причины высокой себестоимости продукции

И на рис. 5.5 также рассмотрены возможные причины, отрицательно влияющие на процесс управления организацией.

Представленные на схеме недостатки управления резко снижают уровень эффективности деятельности организации.

Избыточная численность ИТР и служащих

Неэффективный маркетинг по поиску поставщиков

Низкий уровень управления и организации деятельности

Наличие управленческих конфликтов

Неэффективный маркетинг по продвижению продукции на рынок

Неудовлетворительная организация учета

Неэффективная организация процессов управления (неоправданная централизация и децентрализация подготовки и принятия решений)

Нерациональная организационная структура управления

Дублирование и неэффективное выполнение функций управления в подразделениях аппарата управления

Высокий уровень накладных расходов

Нарациональная кооперация (внешняя и внутренняя) при производстве продукции

Отсутствие контроля за выполнением управленческих решений и ответственности за их выполнение

Отсутствие надежной сети сбыта

Рис. 5.5. Причины низкого уровня управления

Таким образом, рассмотрев представленную на схемах причинно-следственную связь, можно разработать систему мероприятий и ана­литических показателей, позволяющих изменить создавшуюся ситу­ацию и диагностировать эти изменения. В основе диагностики на­ходится процесс установления причин, повлекших ухудшение финансового состояния организации. Наиболее полный перечень воз­можных причин приведен в разработанном и представленном ниже классификаторе.

5.2. Классификатор причин неплатежеспособности организации

В предыдущих главах пособия уже рассматривались причины воз­никновения финансовой неустойчивости организации. В целях оп­ределения этапов и мер по оздоровлению финансов организации был сформулирован подробный перечень возможных типичных причин, отрицательно влияющих на платежеспособность организации.

А. Внешние причины.

1. Общеэкономические:

• рост инфляции (выше 3—4%);

• ухудшение платежеспособности населения, снижение уровня реальных доходов населения;

• нестабильность валютного рынка;

• рост безработицы;

• замедление платежного (денежного) оборота у организации и, как следствие, недостаток денежных средств на их счетах;

• увеличение числа организаций с кризисными финансовыми яв­лениями (в том числе клиентов — потребителей продукции).

2. Государственные:

• неплатежеспособность федеральных, муниципальных органов по своим заказам и обязательствам;

• нестабильность налоговой системы (ставки акцизов, налогов), таможенных правил (ставки пошлин);

• повышение цен на энергоресурсы, транспорт и т. д.;

• политическая нестабильность и нерешительность действий пра­вительства;

• бюрократический рэкет;

• отсутствие эффективного механизма исполнения решений ар­битражных судов, особенно в части обращения взыскания на имущество должника (тем более если должник находится в дру­гой республике или крае). Неудовлетворительная работа судеб­ных приставов, их коррумпированность.

3. Рыночные:

• усиление конкурентной борьбы за рынок продукции и услуг;

• отсутствие государственной поддержки отечественных произ­водителей товаров и услуг;

• снижение спроса на продукцию из-за увеличения на рынке то­ варов-субститутов (заменителей), дешевых товаров из ближнего и дальнего зарубежья или из-за более качественных товаров кон­курентов;

• наличие очень большого количества посредников, в том числе мошенников;

• финансовые кризисы и банкротство кредитных организаций;

• высокая стоимость кредитных ресурсов;

• снижение активности и нестабильность фондового рынка;

• наличие беспредела в проверках со стороны налоговой инспек­ции и других регламентирующих органов.

4. Прочие:

• негативные демографические тенденции;

• стихийные бедствия, техногенные катастрофы;

• криминогенные ситуации;

• ограбление (денежное, информационное) организаций, убийст­во, похищение руководителей.

Конкретные пути выхода организации из кризисного финансового состояния зависят от причин ее несостоятельности, прежде всего от внутренних причин. Рассмотрим их более подробно.

Б. Внутрифирменные причины.

1. Операционные (производственные):

• низкий уровень использования основных фондов, простои обо­рудования;

• высокий уровень физического и морального износа основных фондов (оборудования);

• устаревшая технология производства продукции, оказания услуг;

• высокий размер страховых и сезонных запасов;

• несоответствие продукции, услуг потребительским запросам;

• недостаточно диверсифицированный ассортимент продукции;

• низкая активность по разработке новой продукции и услуг;

• низкое качество продукции и услуг;

• использование некачественных материалов и комплектующих для изготовления продукции;

• отсутствие входного контроля качества и контроля на выходе продукции;

• высокие цены на сырье, материалы, комплектующие;

• высокая себестоимость изготовления продукции и оказания услуг;

• неэффективная структура текущих затрат (высокая доля посто­янных издержек);

• перерасход ресурсов, материалов, наличие брака;

• высокие производственные затраты ресурсов и труда;

• неэффективный маркетинг по поиску поставщиков;

• неэффективный маркетинг по продвижению продукции и услуг на рынок (неэффективная реклама имиджа продукции);

• неэффективная организация процессов управления;

• дублирование и неэффективное выполнение функций управ­ления;

• отсутствие действенного контроля за выполнением управ­ленческих решений;

• наличие управленческих конфликтов;

• нерациональная организация складского хозяйства и хранения материально-технических ресурсов;

• нарушения трудовой дисциплины;

• нерациональная организация труда работников;

• нерациональная кооперация (внешняя и внутренняя) при про­изводстве продукции;

• высокий уровень накладных расходов, непрофильных расходов, транспортных расходов;

• превышение численности работников над необходимым их ко­личеством;

• недостаточный объем выпуска продукции и оказания услуг;

• затоваривание продукции и невостребованность услуг;

• отсутствие ресурсосберегающих технологий;

• отсутствие надежной развернутой сети сбыта;

• низкий уровень денежной составляющей в выручке;

• несвоевременное поступление материалов, комплектующих;

• несвоевременный ремонт и обновление оборудования;

• неудовлетворительная организация учета;

• снижение объема продаж;

• снижение объема выручки;

• низкий уровень использования производственных и вспомо­гательных площадей;

• недостаточный объем запасов материальных ресурсов;

• высокий размер коммунальных расходов. 2. Финансовые:

• неэффективная структура активов (низкая их ликвидность);

• высокая доля заемного капитала;

• высокая доля краткосрочных источников заемного капитала и их малоэффективное использование;

• низкая рентабельность производства (наличие убытков);

• малоэффективное использование кредитных ресурсов;

• высокая плата за использование кредитных ресурсов;

• неэффективная долгосрочная и краткосрочная финансовая по­литика (ее отсутствие);

• высокая доля и рост общей дебиторской задолженности;

• высокая доля и рост просроченной дебиторской задолженности, в том числе гиблой дебиторской задолженности;

• высокая доля и рост кредиторской задолженности:

• поставщикам;

• бюджету и внебюджетным фондам;

• перед персоналом организации;

• неэффективная ценовая политика организации;

• высокая стоимость аренды помещений (офиса, складов), обо­рудования, транспорта;

• высокая доля и рост штрафов, пеней, неустоек;

• нерациональные договорные отношения с поставщиками и по­требителями продукции;

• превышение допустимых уровней финансовых рынков;

• отсутствие или слабый учет прогноза и изменения внешних фак­торов;

• слабый анализ и учет цен на продукцию и услуги конкурентов;

• рост доли готовой продукции в запасах на складах;

• рост объемов незавершенного производства (из-за отсутствия комплектующих и т. д.);

• рост расходов на энергоресурсы на единицу готовой продукции;

• хищения (воровство) продукции, материалов и т. д.;

• отсутствие финансового контроля за рентабельностью отдель­ных видов продукции и услуг;

• громоздкая организационная структура управления;

• недостаток собственного капитала.

При анализе деятельности организации следует, по нашему мне­нию, рассмотреть влияние неправильно принятых долгосрочных ин­вестиционных решений, как то:

• неэффективный фондовый портфель;

• незавершенные объекты строительства;

• удлинение сроков строительства объектов и монтажа оборудо­вания;

• перерасход инвестиционных ресурсов;

• непродуманные капитальные вложения;

• недостижение запланированных объемов прибыли по реали­зованным реальным объектам;

• ошибочно составленный бизнес-план по новым проектам;

• поставки дорогого и неоправдавшего технических характеристик оборудования;

• недостижение необходимого конкурентного качества продук­ции;

- недостижение необходимой конкурентной себестоимости новой продукции;

- недостаток капитала для модернизации производства. 3. Прочие:

• отсутствие или недостаток необходимой квалификации у пер­сонала (рабочих и ИТР);

• пользование недостоверной экономической информацией;

• утечка конфиденциальной информации из организации;

• отсутствие статистической информации для проведения марке­тинга;

• подчинение бухгалтерского учета целям налогообложения, что ухудшает качество информации, используемой для анализа.

По результатам финансового анализа деятельности кризисной орга­низации следует выделить из приведенного перечня причин те, кото­рые можно устранить или уменьшить их влияние исходя из специфи­ки организации, учитывая ее внутренние возможности и возможнос­ти в системе ее взаимодействия с внешней средой.