2. Основные разделы и показатели плана развития предприятия

План развития предприятия включает следующие разделы:

• производство продукции (производственная программа), в котором устанавливаются задания по производству отдельных видов продук­ции в натуральном и стоимостном выражениях, предусматривается повышение качества продукции. Для определения объема продукции в стоимостном выражении используются пока­затели реализуемой, товарной и валовой продукции.

• развитие науки и техники включает мероприятия по научно-исследовательским работам, освоению производства новых видов продукции, внедрению прогрессивной технологии, автоматизации производственных процессов. Главное его значение — ускорение научно-техни­ческого прогресса. К основным показателям этого раздела относят: продукция, осваиваемая производством впервые в стране; уровень механиза­ции (отношение количества рабочих, занятых на механизированных работах к общей численности рабочих на данном участке или предприятии) и автоматизации труда, с выделением основного и вспомога­тельного производства; рост производительности труда и снижение себесто­имости товарной продукции в планируемом периоде за счет меро­приятий, повышающих технический уровень производства и др., а также специфические для предприятий промышленности и производств показатели качества выпускаемой продукции, ис­пользования оборудования, материалоемкости производства, производительности труда в натуральном выражении и др.

• повышение экономической эффективности произ­водства, в котором предоставляются обобщающие показатели повыше­ния экономической эффективности производства и эффективности использования живого труда, основных фондов, оборотных средств, капитальных вложений, материальных ресурсов.

В числе этих показателей:

Рентабельность производства - отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фордов

Трудоемкость (t) определяется как отношение количества затраченного труда (T) к общему объему произведенной продукции (Q)

t = T / Q

фондоотдача (f) – это отношение общего объема произведенной продукции (Q) к средней стоимости основных производственных фондов (F).

f = Q / F;

ка­питалоемкость (K_Q) показывает отношение величины капитальных вложений (K) к определяемому ими приросту объема выпускаемой продукции (_∆Q)

K_Q = K /_∆Q

материалоемкость (m) продукции определяется как отношение материальных затрат в стоимостном выражении (M) к общему объему произведенной продукции (Q)

m = M / Q

оборачиваемость оборотных средств (К_о) характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период (квартал, год) и определяется делением объема реализованной продукции (Р_п) на средний остаток оборотных средств на предприятии (СО).

К_о = Р_п / СО

• план капитального строительства предусматривает строитель­ство новых, расширение и реконструкцию действующих предпри­ятий, цехов и объектов на действующих предприятиях, техническое перевооружение существующего производства — модернизацию оборудования, замену уста­ревшего оборудования новым, более производительным, совершен­ствование технологии производства, механизацию и автоматизацию производственных процессов. Основные показатели плана капитального строительства: ввод в действие основных фондов и производственных мощностей; прирост производственных мощностей на действующих предприятиях за счет их технического перевооружения и осущест­вления организационно-технических мероприятий; объем капи­тальных вложений и строительно-монтажных работ; объем неза­вершенного производства.

• план материально-технического обеспечения представляет собой систему материальных расчетов, отражающих производство и потребление важнейших видов промышленной продукции, пла­нов их реализации. Потребность производства в материальных ресурсах, их распределение и использование осуществляется на основе технически обосно­ванных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии и нормативов использования оборудо­вания, машин, механизмов. План материально-технического обеспечения разрабатывается с расчетом по снижению удельных расходов сырья, материалов, топлива, энергии.

В процессе производства работники предприятия с помощью средств труда (машины, оборудование, здание, транспорт) воздействуют на предметы труда (сырье, материалы, полуфабрикаты) и превращаютих в различные виды готовой продукции. Средства труда совместно с предметами труда образуют средства производства. Выраженные в стоимостной форме средства производства являются производственными фондами предприятий. В зависимости от их функционирования в процессе производства, способе перенесения их стоимости на готовый продуки различают:

• Основные производственные фонды - эта часть фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом всою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, иструменты и приспособления). Пополняются за счет капитальных вложений.

Вместе с основными производственными фондами существуют непроизводственные основные фонды, которые не участвует в процессе производства и не переносят стоимость на продукт, т.к. он не производится (жилые дома, детские и спортивные учреждения, объекты культурно-бытового обслуживания, которые находятся на балансе предпрятия).

• оборотные фонды – часть средств производства, которые в процессе труда расходуются в каждом производственном цикле и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты и др.)

• план по труду и кадрам предусматривает систематическое повышение производительности труда как основного условия увеличения объема производства и повышения его эффективности. Показатель производительности труда рассчитывается как годовая выработка нормативно-чистой, товарной (валовой) продукции в сопоставимых ценах в расчете на одного среднесписочного работника промышленно-производственного персонала. Другим важным показателем данного раздела является фонд заработной платы. Здесь же рассчитывается и средняя заработная плата работников.

• Обобщающим разделом плана, в котором находят отраже­ние результаты предыдущих разделов, является план по издержкам производства и реализации продукции. При разработке этого разде­ла ставится задача повышения эффективности произ­водства, наиболее рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Непосредственная цель плани­рования себестоимости — экономически обоснованное определе­ние величины затрат на производство, необходимых для изготов­ления предусмотренной планом продукции, а задача планирова­ния прибыли — исчисление величины дохода, получаемого в результате производственной деятельности. План по издержкам составляется на основе плана производст­ва и реализации продукции, внедрения достижений науки и тех­ники и других разделов плана.

Для эффективного управления затратами предприятия разработана их классификация, которая используется в процессе учета, анализа, калькулирования, планирования и контроля.

• по степени эластичности к объему реализации продукции выделяют

Переменные издержки	Постоянные издержки
Зависят от изменения объема продаж (расходы на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, оплата рабочей силы).	Остаются неизменными независимо от объема продаж, присутствуют даже в том случае, если предприятие временно не осуществляет деятельность (аренда помещения, амортизация основных фондов, оклады сотрудников АУП). Они являются постоянными в коротком периоде деятельности организации, а в длительном – подвержены изменению.

• по содержанию операционного процесса

Производственные	Непроизводственные (общехозяйственные)
На сырье и материалы; Зарплата производственных рабочих; Производственные расходы (электроэнергия, топливо и др.); Амортизация оборудования	Содержание управленческого аппарата; Реклама; Аренда; Коммунальные услуги; Амортизация общехозяйственных зданий, сооружений, оборудования; другие

• по возможности отнесения на конкретные результаты деятельности

Прямые	Непрямые
Могут быть в полном объеме отнесены к тому или иному конкретному результату (расход основного вида сырья на определенную продукцию)	В связи с комплексностью их осуществления не могут быть в полном объеме отнесены к какому-либо конкретному результату и требуют предварительного распределения (общехозяйственные затраты)

• по экономическому содержанию

Материальные	Расходы на оплату труда	Отчисления в социальные фонды	Амортизация	Другие
Стоимость сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, запчастей, в т.ч. для текущего ремонта основных производственных мощностей	Основная и дополнительная заработная плата штатных и внештатных работников, относимая на себестоимотсь продукции	Все виды отчислений предприятия в различные внебюджетные фонды (соц.страх, пенсионный, страх. от несчастных случаев, времен. потери трудоспос., безработицы)	Амортиз. отчисления от баланс. стоимости производ. основных фондов, нематериаль-ных активов	Доставка продук-ции покупа-телю, почто-вый сбор, телеком-муника-ционные

• по степени целесообразности понесенных затрат

Полезные	Бесполезные
Способствовали результативному осуществлению операционной деятельности	Связаны с обслуживанием неиспользуемой части трудовых, материальных, нематериальных, финансовых ресурсов, предназначенных для осуществления операционной деятельности (зарплата сотрудников за период выполнения общественных обязанностей, амортизация по неиспользуемому оборудованию)

• в финансовом плане устанавливаются важнейшие финансовые показатели: расчет потребности в собственных оборотных средствах и задание по ускорению их оборачиваемости; взаимодействие пред­приятия с государственным бюджетом; создание и использование основных производственных фондов, задание по прибыли. Важной частью финансового плана является кредитный план.

• план социального развития коллективов предприятий предусматривает мероприятия по решению наиболее актуальных для коллективов данных предприятий, объединений, отдельных регионов, задач социального развития, улучшения усло­вий труда, отдыха и быта. Предусматривается усиление воздействия социальных мероприятий на развитие производства и повышение его эффективности.

• заключительный раздел — план мероприятий по охране природы и рациональному исполь­зованию природных ресурсов, включающий такие направления: охра­на и рациональное использование водных и минеральных ресурсов, земель, воздуш­ного бассейна. Этот план предусматривает широкое внедрение малоотходных и безотходных технологических процессов, развитие комбиниро­ванных производств, обеспечивающих полное и комплексное ис­пользование природных ресурсов, сырья и материалов, исключа­ющих или существенно снижающих вредное воздействие на окружающую среду.