3. Система оперативного планирования

Третьей основной системой планирования прибыли является оперативное планирование формирования и использования прибыли заключается в разработке и доведе­ние до исполнителей бюджетов по всем основным вопросам формирования и ис­пользования прибы­ли.

Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосроч­ного периода — до 1 года (обычно месячный или квар­тальный), отражающий расходы и поступления средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйствен­ной деятельности. Он детализирует показатели текущих планов и является главным плановым документом.

Применяемые в процессе оперативного планирова­ния формирования и использования прибыли бюджеты классифицируются по ряду признаков:

• По сферам деятельности бывают бюджет по операционной, инвестиционной, финансовой направленности и отражает особен­ности управления прибылью по этим областям.

• По содержанию показателей бывают бюджет затрат, доходов, прибыли и характеризует специфику управления прибылью по центрам ответственности разных типов.

• По видам затрат плановые бюджеты подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия и состоит из двух разделов:

1) текущие расходы, которые представляют собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности;

2) до­ходы от текущей (операционной) хозяйственной деятель­ности, которые формируются за счет реализации продукции, товаров или услуг.

Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов теку­щего плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, рекон­струкции и модернизации основных фондов, приобре­тения новых видов оборудования и нематериальных ак­тивов. Он состоит из двух разделов:

1) капитальные затраты, т.е. расходы на приобретение внеоборотных активов;

2) источники поступления средств - инвестиционные ресурсы.

• По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный.

Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат — например, бюджет оплаты труда персонала, бюджет рек­ламных мероприятий и т. п.

Комплексный бюджет раз­рабатывается по широкой номенклатуре затрат — на­пример, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.

• По методам разработки различают стабильный и гибкий бюджеты.

Стабильный бюджет не изменяется от трансформации объемов деятельности предприятия (напри­мер, бюджет расходов по охране предприятия). Гибкий бюджет предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируе­мых суммах, а в виде норматива расходов, "привязанных" к соответствующим объемным показателям деятельности (например, по реальным инвестиционным проектам таким пока­зателем может быть объем строительно-монтажных ра­бот, по операционной деятельности - объем выпуска или реализации продукции). В этом случае расходы в целом планируют­ся по следующему алгоритму:

ОЗ_о = И_пост + ОР * И_пер ,

где ОЗ_о — общий объем текущих затрат по конкретному подразделению операционной сферы деятель­ности предприятия;

И _пост — запланированный объем постоянных статей бюджета;

И _пер — установленный норматив переменных затрат бюджета на единицу продукции;

ОР—объем выпуска или реализации продукции.

Особой формой бюджета выступает платежный ка­лендарь, разрабатываемый по отдельным видам движе­ния денежных средств (налоговый, по расчетам с поставщиками, по обслуживанию долга и т. п.) и по предприятию в целом (в этом случае он детализирует текущий финансовый план поступления и расходова­ния денежных средств). Такой календарь составляется на пред­стоящий месяц с разбивкой по дням, неделям и дека­дам.

Он состоит из следующих двух разделов:

а) график расходования денежных средств (или график предстоя­щих платежей) отражает сроки и суммы платежей предприятия в предстоящем периоде по всем (или конкретным) видам его финансовых обя­зательств;

б) график поступления денежных средств разра­батывается по тем видам движения средств, по которым возможно их зачисление. Он фиксирует сроки и суммы предстоящих платежей в пользу предприятия.

Использование рассмотренных систем и методов планирования прибыли позволяет повысить эффектив­ность управления ею на предприятии.