2. Текущее планирование и использование прибыли

Следующей (второй) основной системой планирования прибыли является текущее планирование формирования, распределения и использования прибыли. Она базируется на разработке текущих финансовых планов по всем основным аспектам формирова­ния, распределения и использования при­были сроком на 1 год.

Исходными предпосылками для разра­ботки таких планов являются:

— целевые показатели, разработанные в процессе формирования политики управления прибылью;

— планируемые объемы производственной, инвес­тиционной и финансовой деятельности предприятия;

— система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных видов ресурсов;

— действующая система ставок налоговых платежей;

— результаты анализа прибыли за предшествующий период.

Поскольку исходные предпосылки для разработки текущих планов могут носить вероятностный характер и разброс параметров довольно высок, текущие планы разрабатывают в нескольких вариантах — "оптимистическом", "вероятном", "пессимистическом".

Основным видом текущего плана прибыли является план доходов и расходов по операционной (производственно-коммерческой) деятельности. Целью разработки этого плана является формирование суммы чистой прибыли по этой деятельности. В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей доходов (валового и чистого) от реализации продукции, издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

Примерная обобщенная форма плана доходов и расходов предприятия по операционной деятельности приведена в таблице

Форма плана доходов и расходов по операционной деятельности предприятия

Показатели	Кварталы				Итого за год
	1	2	3	4
1. Валовой доход от реализации продукции
— сумма
— уровень в % к объему реализации продукции
2. Налоговые платежи за счет операционных доходов
— средняя ставка в % к операционному доходу
— сумма
3. Чистый доход от реализации продукции
— сумма
— уровень в % к объему реализации продукции
4. Издержки - всего
— сумма
— уровень в % к объему реализации продукции
в т.ч. постоянные — сумма
переменные — сумма
5. Маржинальная прибыль от реализации продукции
— сумма
— уровень в % к объему ре­ализации продукции
6. Балансовая (валовая) прибыль от реализации продукции
— сумма
— уровень в % к объему ре­ализации продукции
7. Налоговые платежи за счет прибыли
— средняя ставка в % к балансовой прибыли
— сумма
8. Чистая прибыль от реализа­ции продукции
— сумма
— уровень в % к объему ре­ализации продукции

Ряд показателей, связанных с формированием и использованием прибыли, получают свое отражение в разрабатываемом на предприятии текущем плане поступления и расходования денежных средств (табл.). В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления и расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода. При этом сумма первых двух показателей должна соответствовать сумме последних. При осуществлении внешнеэкономических операций сумма денежных средств в ино­странной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу, действующему на начало планового периода (в течение планового периода этот курс не прогнозируется).

Примерная форма плана поступления и расходования денежных средств

Показатели	Кварталы				Итого за год
	1	2	3	4
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Поступление денежных средств — всего
— за счет реализации продукции
— за счет реализации имущества
— за счет дебиторской задолженности прошлого периода
— за счет предоставленных кредитов
— за счет других источников
3. Расходование денежных средств — всего
в т.ч.:
— на приобретение сырья, материалов, товаров
— на текущие затраты, вхо­дящие в состав издержек (кроме амортизационных отчислений)
— на уплату налогов из прибыли
— на возврат основной сум­мы долга по ранее полученным кредитам
— на выплату дивидендов, процентов и премий за счет прибыли
— на другие цели
4. Остаток денежных средств на конец периода

Для более детального обоснования планируемых объемов поступления и расходования денежных средств прогнозируются их потоки по видам хозяйственной де­ятельности предприятия: операционной (производствен­но-коммерческой), инвестиционной, финансовой. Та­кая детализация расчетов служит основой определения чистого денежного потока по каждому из этих видов хозяйственной деятельности и по предпри­ятию в целом (табл.)

Поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов деятельности предприятия

Поступление денежных средств		Расходование денежных средств
Источники поступления	Сумма	Направления расходования	Сумма
1. Операционная (производствен­но-коммерческая) деятельность
1. Реализация продукции		1. Приобретение сырья, материалов, товаров
2. Дебиторская задолженность		2. Текущие затраты, входящие в себестоимость продукции
3. Прочие источники		3. Уплата налогов по операционной деятельности
Итого поступление денежных средств		Итого расходование денежных средств
2. Инвестиционная деятельность
Продажа материальных, нематериальных и финансовых активов		1. Затраты денежных средств на осуществление реального инвестирования
Сумма процентов по ценным бумагам, паям		2. Затраты денежных средств на осуществление финансового инвестирования
Прочие источники		3. Уплата налогов по инвестиционной деятельности
		4. Прочие направления расходования
Итого поступление денежных средств		Итого расходование денежных средств
3. Финансовая деятельность
1. Дополнительная эмиссия акций		1. Погашение обязательств по полученным кредитам и ссудам
2. Кредитные и ссуды полученные		2. Уплата процентов по облигациям, кредитам, займам, дивидендов по акциям
3. Прочие источники		3. Уплата налогов по финансовой деятельности
		4. Прочие направления расходования
Итого поступление денежных средств		Итого расходование денежных средств
Всего поступление денежных средств		Всего расходование денежных средств

Планирование прибыли от реали­зации товарной продукции может осуществляться двумя основными способами: методом прямого счета и аналитическим.

Метод прямого счета прост и доступен, широко распространен в организациях и применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между вы­ручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

П = (В*Ц)-(В*С),

где П— плановая прибыль; В — выпуск товарной продукции в пла­нируемом периоде в натуральном выражении; Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов); С— полная себестоимость единицы продукции.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество это­го метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдель­ных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе при­быль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом.

Исчисле­ние прибыли аналитическим методом состоит из трех последователь­ных этапов:

а) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость срав­нимой товарной продукции за тот же период;

б) исчисление объема товарной продукции в планируемом пери­оде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на то­варную продукцию исходя из базовой рентабельности;

в) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повыше­ния качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т. д.

Отдельные показатели, связанные с формировани­ем и использованием прибыли, получают свое отраже­ние в текущем плане формирования и использования финансовых ресурсов. В нем содержатся показатели объема поступления и использования средств за счет чистой прибыли (табл).

Формировани­е и использование финансовых ресурсов предприятия

Источники формирования	Сумма	Направления использования	Сумма
Остаток свободных финансовых средств на начало периода		Использование прибыли на выплату дивидендов, процентов, премий
Поступление средств за счет чистой прибыли		Прирост оборотных активов
Поступление средств за счет амортизации		Финансирование реальных инвестиционных проектов и программ
Привлечение долго- и краткосрочных финансовых кредитов		Погашение суммы основного долга по финансовым кредитам
Поступление заемных средств из других источников		Остаток свободных финансовых средств на конец периода
Итого		Итого