95. Як формується прогнозний звіт про фінансові результати?

Верланов: «Мета цього етапу – визначення суми нерозподілених прибутків, оскільки вони є джерелом задоволення фінансових потреб. Основою є прогноз обсягів продажу. На базі прогнозних даних про фізичні обсяги реалізації і ціни визначається виручка від реалізації.

Виручка у подальшому розгортається за умов припущень щодо основних показників витрат і розподілу прибутку.

Зміни у витратах прогнозуються окремо по основних позиціях: змінні витрати – пропорційно змінам обсягів продажу, амортизація – виходячи з попереднього припущення щодо змін у складі основних засобів виробництва, проценти – також на основі попередніх припущень тощо. Можна використовувати і норматив операційного леверіджу.

Розподіл чистого доходу здійснюється виходячи з прийнятої дивідендної політики та планів щодо капіталовкладень на наступний період.»

Звіт про фінансові результати складається на основі формування:

• Бюджету доходів підприємства на прогнозний період з розподілом їх за видами діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова) та за структурними підрозділами (центрами доходів) підприємства;

• Загального (агрегованого) бюджету доходів підприємства;

• Бюджету витрат підприємства на прогнозний період з розподілом їх за структурними підрозділами (центрами витрат);

• Загального (агрегованого) бюджету витрат підприємства;

• Загального бюджету доходів та витрат підприємства, що трансформується в прогнозний звіт про фінансові результати;

• Розрахунок фінансових показників на основі прогнозного звіту про фінансові результати та співставлення їх з очікуваними значеннями.

На початковому етапі планування здійснюють оцінку основних показників виробничого процесу, які можуть вплинути на фінансовий стан чи фінансові результати діяльності підприємства. На їх основі формують бюджет доходів і витрат, а результати розрахунків, що здійснюються при складанні бюджету, використовують для складання прогнозної фінансової звітності.

У процесі поточного фінансового планування, як правило, здійснюють також аналіз беззбитковості, який дає змогу спланувати обсяги виробництва та реалізації так, щоб діяльність підприємства у майбутньому не тільки була беззбитковою, а й забезпечувала необхідний рівень прибутку та задовільні темпи економічного зростання. Крім визначення точки беззбитковості може бути здійснено так званий аналіз "витрати — обсяг реалізації — прибуток" для розрахунку обсягу виробництва, необхідного для отримання цільового розміру прибутку. Проведення такого аналізу допомагає збільшити гнучкість фінансових планів та знизити ризики, пов'язані з плануванням фінансово-господарської діяльності підприємства в умовах невизначеності.

З метою оцінки очікуваних фінансових результатів і фінансового стану підприємства наприкінці планового періоду за показниками операційного балансу та прогнозної фінансової звітності можна також розрахувати фінансові коефіцієнти: ліквідності, фінансової стійкості, ефективності та рентабельності. Аналіз сукупності цих фінансових коефіцієнтів дає змогу отримати більш точне уявлення про фінансовий стан та фінансові результати, які будуть досягнуті у майбутньому.