2 Тапсырма: Төменде берілген мәліметтердің негізінде ұйымның жжт анықтап, ктс есептеу қажет:

Кәсіпорын есепті жылдың нәтижесі бойынша өнім өткізуден тапқан табысы 257500,0 мың теңгені құрады.

Шығындары:

- халық тұтыну тауарларын сатып алуға - 9200,0 мың тг;

- ғимарат жалдауға -1200,0 мың тг;

- қызметкерлердің іссапар кезіндегі шығыстары – 550 мың тг;

- жалақы қоры – 2420,0 мың тг;

- салықтар бойынша шегімдер – 920 мың тг.

8 – ТӘЖІРИБЕЛІК САБАҚ

8 Тақырып: Жылдық жиынтық табысты түзету. Тақырып бойынша келесі сұрақтарды қарастыру:

1. ЖЖТ түзету тәртіптері.

2. ЖЖТ-тан шегерімдер түрлері.

3. ЖЖТ-тан шегерім жасау тәртіптері.

Тапсырмалар:

1. Төмендегі берілген мәліметтердің негізінде ұйымның бастапқы балансын шығарып, ұйымның корпоративтік табыс салығы салынатын табысты және одан жасалатын шегерістерді анықтап, КТС есептеңіз.

Ұйымның ай ішіндегі болған шаруашылық операциялары:

Мың теңге

№	Шаруашылық операциясы	Сомасы	Дт	Кт
1	Кассаға есеп шоттан ақша алынды	402,3
2	Шаруашылық мақсаты есеп беруге тиісті тұлғаға кассадан аванс берілді	205,6
3	Аванстық сома арқылы материалдар сатып алынды	136,3
4	Аяқталмаған өндіріс құны негізгі өндіріске апарылды	456,5
5	Жабдықтаушыларға қаржылық міндеттмелер арқылы қайтарылды	2053,2
6	Бұрынғы алынған қаржылық міндетемелер есеп шоттан аударылды	205,3
7	Бюджетке салықтық төлемдер банктік есеп шоттан төленді	112,5
8	Сатып алушылардың қарызы есеп шотқа түсті	1254,0
9	Негізгі өндіріске шикізаттар жұмсалынды	3321,6
10	Негізгі өндіріс жұмысшыларына еңбек ақы есептелінді	456,2
11	Еңбек ақы қорынан әлеуметтік сақтандыру есептелінді (5 %)	?
11а	Еңбек ақы қорынан әлеуметтік салық есептелінді (11 %)	?
12	Негізгі өндірістегі машиналарға тозу есептелінді	39,4
13	Негізгі өндірістен дайын өнім алынды	4312,3
14	Сатып алушыларға сату бағасы бойынша дайын өнім сатылды	5011,2
15	Сатылған өнімге қосылған құн салығы есептелінді (сату бағасынан 12 пайыз)	?
16	Дайын өнімді сатудан кіріс есеп шотқа қабылданды	?
17	Бюджетке қосылған құн салығы есеп шоттан төленді	?
18	Құрылтайшыларға девиденттер резервтік қор есебінен есептелінді	150,0
19	Девиденттер есеп шоттан аударылды	150
20	Жұмысшылардың еңбек ақысынан зейнет ақы жарнасы ұсталынды (еңбек ақыдан 10 %)	?
20а	Еңбек ақыдан жеке табыс салығы ұсталынды (10 %)	?
21	Зейнет ақы жарнасы ағымдағы есеп шоттан аударылды	?

Практикалық сабақ 1

1. Салық кодексіне түсіктеме беру және оның маңызы.

2. Салық есебінің жүргізу тәртібі.

Тақырып бойынша сұрақтарға жауап беріңіз

1. Қазақстан Республикасының Салық кодексі, оның құрылымы мен мазмұны.

2. Салық салу объектісі.

3. Салық есебін жүргізу және ұйымдастыру тәртібі.

Практикалық сабақ 2

1 Заңды тұлғаның табыстары және оның түрлері.

2 Жылдық жиынтық табыстан шегерілетін шегерімдердің түрлері.

3 Жылдық жиынтық табыстан шегерілетін шегерімдердің ағымдағы салық есебін жүргізу тәртібі.

Есеп:

Қызмет көрсетуден түскен табыстар	- 19760840
Күмәнді міндеттемелер	1ж – 560820
	3 ж – 930350
Үйлер мен ғимараттардың бастапқы бағасы	- 2330860
Бағалау бағасы	- 2620780
Осы жылы өтеусіз алынған мүлік	- 640860
Еңбекақыға кеткен шығындар	- 1560830
Ғимаратқа жөндеуге кеткен шығындар	- 960840
Іссапар шығындары 7 күн	- 86 000 тг
Билет	- 85 00 тг
Ұйымдастыру шығындары	- 230 000
Ұйымға айыппұл салынды
Үйлер мен ғимараттардың баланс құны	- 2120340
Келіп түскені	1960830
Есептен шығарылғаны	1220440
Тозу құны	-360890
Машиналар мен жабдықтардың баланс құны	-1560830
Есептен шығарылғаны	- 830460
Тозу құны	- 260720
Ұйым банктен 3 жылға 5 млн тг көлемінде 12 % несие алды.
Машиналар мен жабдықтарды жөндеуге кеткен шығындар - 640730

Практикалық сабақ 3

1 Еңбек ақы төлеу бойынша шығындарды есептеу тәртібі.

2 Қызметтік іссапар кезіндегі өтемақылардың салық есебі.

Есеп:

Қызмет көрсетуден түскен табыстар	- 14560830
Күмәнді міндеттемелер	1ж – 570830
	3 ж – 640560
Үйлер мен ғимараттардың бастапқы бағасы	- 1830420
Бағалау бағасы	- 1620890
Осы жылы өтеусіз алынған мүлік	- 780950
Еңбекақыға кеткен шығындар	- 960830
Ғимаратқа жөндеуге кеткен шығындар	- 870940
Іссапар шығындары 3 күн	- 58 000 тг
Билет	- 85 00 тг
Ұйымдастыру шығындары	- 180 000 тг
Ұйымға айыппұл салынды
Үйлер мен ғимараттардың баланс құны	- 1260780
Келіп түскені	- 1960740
Есептен шығарылғаны	- 990830
Тозу құны	-360830
Машиналар мен жабдықтардың баланс құны	-1230490
Есептен шығарылғаны	- 560740
Тозу құны	- 220360
Ұйым банктен 4 жылға 6 млн тг көлемінде 11 % несие алды.
Жөндеу жұмыстарын жүргізген жұмысшылардың еңбекақысы – 230460 тг

Практикалық сабақ 4

1 Тіркелген активтер есебі және оған түсіктеме беру

2 Тіркелген активтер бойынша жылдық жиынтық табыстан шегеріске жататын амортизацияны есептеу тәртібін үйрету

Есеп:

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 56560000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 1250000 затын қайтарып берді. НДС - 1230300,Акциз - 560000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс -2560400

3. Жабдықты қаржылық лизинг беруден түскен табыс - 1450000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 18905600, бағалау бағасы – 16252000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 1200500

3 жыл өтемеген - 3245620

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 1480500

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 2560700 (45)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 985645

9. Басқа да табыстар – 1254800

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын бес рет атқарды 800 $-130000 мың тенге,

Өткен жылы 800$ - 135000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 22560123

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 6523148

13. Әкімшілік шығындар - 2120500

14. Басқа да шығыстар – 980120

15.

І	10	25621450	2321412	3215460
ІІ	25	18920145	2560123	1560470
ІІІ	40	9852471	3890120	1890600
IV	15	7452132	2852741	2450890

16. Ұйым ғимаратқа 1200500 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 15230450, ұйымда 5 адам 6 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 6000, тәуліктікақы - 4МРП, жолақысы – 15000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 520000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 1230450 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті 1500000 .

20. 2 жұмысшының баласы инвалид айлығы 1) 80120, 2) 70290

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 160000

2) - 170000

3) - 185000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 5 жұмысшы денсаулығына байланысты 10 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 1540 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 115000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 2560300есептелінді, 1825300 төленді, көлік салығы – 890260 есептелінді, 900500 төленді, мүлік салығы 850230 есептелінді, 620500 төленді.

24. Өкілдік шығысдар 1560000, банкетке 230500, демалуға 180000

030 І А - 1260540 ІІ А -1120300 ІІІ А- 980620 Е-456780

В - 1560400 В- 980500 В- 1345600 Н- 560890

С - 1460200 С- 890500 С-560450

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 395000 жұмсалды.

26. Ұйым 640000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 3 күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?

Практикалық сабақ 5

1 Өкілдік шығыстар сомасына шегерімдерді есептеу тәртібі.

2 Сыйақы бойынша шегерімдерді есептеу.

Есеп:

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 72560000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 1200000 затын қайтарып берді. НДС - 1230300,Акциз - 460000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс – 1680450

3. Жабдықты қаржылық лизингке беруден түскен табыс - 2350000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 18905600, бағалау бағасы – 20252000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 1560500

3 жыл өтемеген - 3245620

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 2345600

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 2640700 (45)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 880900

9. Басқа да табыстар – 1325891

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын бес рет атқарды 800 $-135000 мың тенге,

Өткен жылы 800$ - 130000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 24890700

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 5640120

13. Әкімшілік шығындар - 2130450

14. Басқа да шығыстар – 760800

15.

І	10	22350420	3121412	3215460
ІІ	25	16450128	2340700	1680450
ІІІ	40	8852471	2890120	1890600
IV	15	6452132	1852741	1550890

16. Ұйым ғимаратқа 1340560 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 15230450, ұйымда 8 адам 5 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 8000, тәуліктікақы - 7 МРП, жолақысы – 25000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 410000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 1650200 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті - 1640500 .

20. 3 жұмысшының баласы инвалид айлығы 1) 82500, 2) 70600 3) 74500

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 165000

2) - 172000

3) - 190000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 6 жұмысшы денсаулығына байланысты 7 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 1260 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 90000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 1230300 есептелінді, 1150300 төленді, көлік салығы – 720450 есептелінді, 830520 төленді, мүлік салығы 860480 есептелінді, 920450 төленді.

24. Өкілдік шығыстар 1640000, банкетке 260500, демалуға 190000

030 І А - 1260540 ІІ А -1100300 ІІІ А- 960200 Е-580780

В - 1440400 В- 720500 В- 1230540 Н- 430400

С - 1430200 С- 700500 С- 620800

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 480000 жұмсалды.

26. Ұйым 560000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 4 күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?

Практикалық сабақ 6

1 Күмәнді талаптардың мәні және оны талап етудің қажеттілігі

2 Күмәнді талаптардың салықтық есебі және оны шегеріске жатқызу тәртібі

3 Төленген күмәнді міндеттемелер бойынша шегерімдерді есептеу

1. Күдікті талаптар туралы түсінік және оны талап ету.

2. Күдікті талаптарды шегерімге жатқызу тәртібі және олардың салық есебі

Есеп:

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 62500000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 1250000 затын қайтарып берді. НДС - 2340000,Акциз - 420000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс -2450400

3. Жабдықты қаржылық лизинг беруден түскен табыс - 1270000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 17250600, бағалау бағасы – 19252000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 1260700

3 жыл өтемеген - 2920640

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 1640700

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 2320800 (40)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 780500

9. Басқа да табыстар – 1460123

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын 2 рет атқарды 1000 $-150000 мың тенге,

Өткен жылы 1000$ - 148000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 24850200

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 7620130

13. Әкімшілік шығындар - 2160400

14. Басқа да шығыстар – 960700

15.

І	10	32621450	3321412	3260420
ІІ	25	16230700	2520800	1500000
ІІІ	40	9604200	3260700	-
IV	15	6452132	-	2560890

16. Ұйым ғимаратқа 1260800 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 15230450, ұйымда 3 адам 8 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 9000, тәуліктікақы - 7МРП, жолақысы – 25000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 730000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 1252450 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті 260000 .

20. 2 жұмысшының баласы инвалид айлығы 1) 78900, 2) 70000

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 150000

2) - 1550000

3) - 186000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 2 жұмысшы денсаулығына байланысты 12 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 1250 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 130000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 2300000 есептелінді, 1760200 төленді, көлік салығы – 770630 есептелінді, 880900 төленді, мүлік салығы 950230 есептелінді, 820500 төленді.

24. Өкілдік шығысдар 1230000, банкетке 130500, демалуға 160000

030 І А - 1540260 ІІ А -1300120 ІІІ А- 980620 Е-456780

В - 1400560 В- 680500 В- 2345600 Н- 660890

С - 1200400 С- 990500 С-960450

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 640000 жұмсалды.

26. Ұйым 720000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 6 күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?

Практикалық сабақ 7

1 Резервтік қорлар туралы түсінік және оны аудару бойынша шығындардың салық есебі

2 Кепілдік беру жүйелеріне қатысушылар жайлы түсінік және оны сыйлықақы мен жарналары бойынша шығыстарды шегерудің салықтық есебі

Есеп:

№	Операциялар мазмұны	∑
1	Банкке қарызды қайтару	120
2	Банк мекемелерінен алған қарызды өтеу	580
3	ТМҚ-ды жабдықтаушылар мен мердігерлерге орындалған жұмыс пен қызметке төлеу	240
4	Іс-сапар адамдары үшін чектермен , темір жол билеттері алынды	480
5	Аренда төлемақысы төленді	230
6	Шикізаттар мен материалдар қайтарымсыз берілді	180
7	Өндіріске материалдар босатылды	280
8	Шикізаттар мен материалдар үшін жеткізушінің шоты акцептелді	75

Практикалық сабақ 8

1. Кен орындарын әзірлеу саладарын жоюға арналған шығыстар бойынша шегерімдерді есептеу тәртібі

2. Салдарды жою қорларына аударымдар сомасының шегерімдерді есептеу

3. Ғылыми жұмыстарға арналған шығыстар бойынша салық есебі

Есеп:

№	Операциялар мазмұны	∑
1	Жеке табыс салығы бюджетке төленді	68,0
2	Еңбекақы бойынша қарыздар жабылды	1920
3	Ағымдағы банктік шотқа қысқ мерзімді банктік заем алынды	1560
4	Сатыпалушылардан қарыздар келіп түсті	280
5	Ағымдағы банктік шоттан материалдар үшін төленді	760
6	Шаруашылық мақсатқа ақша берілді	290
7	Әкімшілік ғимаратына амортизация есептелді	180
8	Есепті тұлғаға берілді	90

Практикалық сабақ 9

1. Геологиялық зерттеу және қазбалар жұмысын жүргізуге кеткен шығындар және оған түсініктеме беру

2. Жер қойнауын пайдаланушыларды оқытуға кететін шығындардың салықтық есебін нақтылау

Есеп:

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 48920000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 825000 затын қайтарып берді. НДС - 630300,Акциз - 260000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс -1560400

3. Жабдықты қаржылық лизинг беруден түскен табыс - 1450000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 12905600, бағалау бағасы – 11252000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 1300500

3 жыл өтемеген - 3220620

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 1280500

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 2640700 (45)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 752645

9. Басқа да табыстар – 1180800

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын 6 рет атқарды 1400 $-200000 мың тенге,

Өткен жылы 1400$ - 210000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 16560123

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 3523148

13. Әкімшілік шығындар - 1120500

14. Басқа да шығыстар – 580120

15.

І	10	15621450	1321412	1215460
ІІ	25	6920145	1560123	1260470
ІІІ	40	4852471	2890120	1390600
IV	15	2452132	1852741	1450890

16. Ұйым ғимаратқа 1270500 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 14260450, ұйымда 4 адам 3 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 12000, тәуліктікақы - 7МРП, жолақысы – 18000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 320000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 1130450 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті 1300000 .

20. 2 жұмысшының баласы инвалид айлығы 1) 82120, 2) 74290

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 165000

2) - 162000

3) - 175000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 56жұмысшы денсаулығына байланысты 8 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 1090 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 95000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 1230300 есептелінді, 1325300 төленді, көлік салығы – 690260 есептелінді, 600500 төленді, мүлік салығы 350230 есептелінді, 420500 төленді.

24. Өкілдік шығысдар 1560000, банкетке 230500, демалуға 180000

030 І А - 1120540 ІІ А -920300 ІІІ А- 680620 Е-256780

В - 1360400 В- 960500 В- 345600 Н- 520890

С - 1260200 С- 690500 С-460450

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 280000 жұмсалды.

26. Ұйым 250000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 7 күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?

Практикалық сабақ 10

1. Теріс бағамдық айырма сомасының оң бағамдық айырма сомасынан асып кетуін шегерудің салық есебін жүргізу тәртібі

2. Салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің шегерімін есептеу

Есеп:

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 63540000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 1410000 затын қайтарып берді. НДС - 1130300,Акциз - 730000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс -2280400

3. Жабдықты қаржылық лизинг беруден түскен табыс - 2370000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 13820600, бағалау бағасы – 14985000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 1456320

3 жыл өтемеген - 2640210

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 2620500

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 3230450 (40)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 1460780

9. Басқа да табыстар – 2120930

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын 8 рет атқарды 1500 $-230000 мың тенге,

Өткен жылы 1500$ - 235000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 23890645

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 5820140

13. Әкімшілік шығындар - 2345620

14. Басқа да шығыстар – 1390120

15.

І	10	17230450	2340412	1340460
ІІ	25	16230145	3290123	3260470
ІІІ	40	5920471	1780120	1930600
IV	15	9152132	2610741	1340890

16. Ұйым ғимаратқа 1520500 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 22364520, ұйымда 8 адам 9 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 15000, тәуліктікақы - 7МРП, жолақысы – 24000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 630000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 1130450 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті 1600000 .

20. 2 жұмысшының баласы инвалид айлығы 1) 82120, 2) 74510

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 143000

2) - 168000

3) - 178000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 5 жұмысшы денсаулығына байланысты 8 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 1285 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 93000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 1920300 есептелінді, 1760400 төленді, көлік салығы – 720260 есептелінді, 860500 төленді, мүлік салығы 698230 есептелінді, 570500 төленді.

24. Өкілдік шығысдар 1880000, банкетке 230500, демалуға 175000

030 І А - 1530580 ІІ А -1134300 ІІІ А- 809620 Е-306780

В - 1410600 В- 890500 В- 902600 Н- 602890

С - 1340200 С- 720200 С-606450

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 325462 жұмсалды.

26. Ұйым 320000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 5 күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?

Практикалық сабақ 11

1. Салық салынатын табысты азайту тәртібі.

2. Коммерциялық емес және әлеуметтік салада қызметін жүзеге асыратын ұйымдарға салық салуды есептеу тәртібі.

Есеп:

1)

Жылдық жиынтық табысты табу керек

1. қызмет көрсетуден түскен табыс-1230340

2. 2 жыл болған күмәнді міндеттемелер-680530

3. 3 жыл болған күмәнді міндеттемелер-260780

4. үйлер мен ғимараттардың бастапқы бағасы-1260740

5. үйлер мен ғимараттардың бағалау бағасы-1420830

6. осы жылы өтеусіз алынған мүлік-230520

7. өткен жылы өтеусіз алынған мүлік-160350

8. өткен жылы сатылған өнімнің сомасы (төленбеген)-350730

9. өткен жылы сатылған өнімнің сомасы (төленген)-230640

2)

№	Операциялар мазмұны	∑
1	Болашақ кезең шығындарының бір бөлігі есептен шығарылды	30
2	Инкассатор арқылы ағымдағы шотқа ақша келіп түсті	640
3	Мекемеден қоймаға заттар келіп түсті қосалқы бөлшектер ыдыстар басқа да материалдар	120 45 86
4	Ұзақ мерзімді банктік несие алынды	140
5	Қосалқы бөлшектер үшін мекеменің шоты акцептелді	460
6	Бюджетке әлеуметтік салық төленді	240

Практикалық сабақ 12

1. Залалдар ұғымы және залалдарды ауыстыру.

2. Қайта ұйымдастыру кезінде залалдарды ауыстыру тәртібі.

Тіркелген активтер бойынша есеп:

1) үйлер мен ғимараттардың бастапқы бағасы-10830650

Тозу құны-1449810

2) машиналар мен жабдықтардың бастапқы бағасы-5630520

Тозу құны-1407630

3) кеңсе машиналар мен компьютерлердің бастапқы бағасы-2230380

Тозу құны-889550

4) басқа топтарға қосылмайтын тіркелген активтер бастапқы бағасы-1758630

Тозу құны-197780

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 56920000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 1230000 затын қайтарып берді. НДС - 1630300,Акциз - 860000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс -2360400

3. Жабдықты қаржылық лизинг беруден түскен табыс - 2450000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 12905600, бағалау бағасы – 14252000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 1600500

3 жыл өтемеген - 2520630

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 2380500

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 3640800 (40)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 1560720

9. Басқа да табыстар – 2120800

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын 4 рет атқарды 1500 $-225000 мың тенге,

Өткен жылы 1500$ - 220000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 24560123

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 5523148

13. Әкімшілік шығындар - 2220500

14. Басқа да шығыстар – 1230120

15.

І	10	14621450	2521412	1315460
ІІ	25	15920145	3460123	4260470
ІІІ	40	5852471	1890120	1690600
IV	15	3452132	2452741	1650890

16. Ұйым ғимаратқа 1650500 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 21260450, ұйымда 5 адам 7 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 14000, тәуліктікақы - 7МРП, жолақысы – 23000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 570000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 1130450 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті 1800000 .

20. 2 жұмысшының баласы инвалид айлығы 1) 85120, 2) 73290

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 185000

2) - 142000

3) - 135000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 4жұмысшы денсаулығына байланысты 8 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 1190 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 85000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 1630300 есептелінді, 1430400 төленді, көлік салығы – 890260 есептелінді, 729500 төленді, мүлік салығы 670230 есептелінді, 520500 төленді.

24. Өкілдік шығысдар 1560000, банкетке 230500, демалуға 180000

030 І А - 1130580 ІІ А -1120300 ІІІ А- 760620 Е-356780

В - 1210400 В- 930500 В- 925600 Н- 620890

С - 1560200 С- 680200 С-660450

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 380000 жұмсалды.

26. Ұйым 420000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 5күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?

Практикалық сабақ 13

1. Корпоративтік табыс салығын есептеу тәртібі және оны төлеу мерзімдері.

2. Салық төлеушілердің жекелеген санаттарының корпоративтік табыс салығын және аванстық төлемдерді есептеу тәртібі.

Есеп:

1. Егер ВАЗ 2109 автокөлігінің двигателінің көлемі 1800 см ³құраса, көлік құралдарына салынатын салықты есептеңіз.

2. Жеке кәсіпкердің тоқсандық табысы 500000 теңгені құраса оңайлатылған декларация негізінде салықты есептеңіз.

3. Қызметкер бір айдың ішінде 25000 теңге көлемінде табыс тапса сол айдағы жеке табыс салығын есептеңіз.

Есеп:

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 62340000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 1650000 затын қайтарып берді. НДС - 1250420,Акциз - 460000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс - 2314560

3. Жабдықты қаржылық лизинг беруден түскен табыс - 1850000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 16582963, бағалау бағасы – 18312000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 1231452

3 жыл өтемеген - 2340520

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 2420530

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 2950240 (40)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 1340560

9. Басқа да табыстар – 1820800

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын 6 рет атқарды 1500 $-233000 мың тенге,

Өткен жылы 1500$ - 230000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 19560123

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 4420148

13. Әкімшілік шығындар - 1850500

14. Басқа да шығыстар – 1421120

15.

І	10	16540450	2520200	1450200
ІІ	25	16220145	3280123	3260470
ІІІ	40	5820310	1800120	1600600
IV	15	3450200	2500741	1550890

16. Ұйым ғимаратқа 1250300 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 17560450, ұйымда 3 адам 4 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 13000, тәуліктікақы - 7МРП, жолақысы – 28000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 640000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 1130450 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті 1500000 .

20. 2 жұмысшының баласы инвалид айлығы 1) 88120, 2) 71290

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 182000

2) - 142000

3) - 183000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 4 жұмысшы денсаулығына байланысты 4 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 1090 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 78000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 1830300 есептелінді, 1630400 төленді, көлік салығы – 980260 есептелінді, 785500 төленді, мүлік салығы 850230 есептелінді, 820500 төленді.

24. Өкілдік шығысдар 1860000, банкетке 180500, демалуға 165000

030 І А - 1240580 ІІ А -1320300 ІІІ А- 860620 Е-456780

В - 1240400 В- 840500 В- 1225600 Н- 820890

С - 1360200 С- 980200 С-1360450

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 420000 жұмсалды.

26. Ұйым 366000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 3күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?

Практикалық сабақ 14

1. Төлем көзінен ұсталатын табыстарды есептеу тәртібі.

2. Төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығын есептеу.

Есеп:

Қызмет көрсетуден түскен табыстар	- 28560940
Күмәнді міндеттемелер	1ж – 1280920
	3ж – 960830
Үйлер мен ғимараттардың бастапқы бағасы	- 2320750
	- 2560890
Осы жылы өтеусіз алынған мүлік	- 780930
Еңбекақыға кеткен шығындар	- 1568300
Ғимаратқа жөндеуге кеткен шығындар	-1590720
Іссапар шығындары 14 күн	-156 000 тг
Билет	– 85001 тг
Ұйымдастыру шығындары	- 230620
Ұйымға айыппұл салынды
Үйлер мен ғимараттардың баланс құны	- 3460830
Келіп түскені	- 980740
Есептен шығарылғаны	- 1230340
Тозу құны	- 346760
Машиналар мен жабдықтардың тозу құны	- 256830
Баланс құны	- 2520340
Есептен шығарылғаны	- 980720
Ұйым банктен 3 жылға 4 млн көлемінде 11 % несие алды.
Кеңсе машиналары мен компьютерлерді жөндеуге кеткен шығындар	- 520830

Практикалық сабақ 15

1. Салық ставкалары мен кезеңі.

2. Салық есебін ұйымдастырудың қажеттілігі және салықтық есеп беруды құру тәртібі

3. Табыс салығы бойынша есепті, декларацияны табыс ету есебі

Есеп:

1. 2010 жылы ұйым өнім өткізуден 45390000 тг пайда тапты, ол жыл ішінде 620000 затын қайтарып берді. НДС - 530300, Акциз - 50000

2. Мүлікті жалға беруден түскен табыс -1260400

3. Жабдықты қаржылық лизинг беруден түскен табыс - 1250000

4. Құн өнімінен түскен табыс - бастапқы бағасы - 9805600, бағалау бағасы – 8252000

5. Ұйым өз қарызын 2 жыл өтемеген - 720650

3 жыл өтемеген - 680450

6. Кәсіпкерлік қызметті тоқтатудан түскен табыс - 980500

7. Сенімгерліктен алынған табыс – 2420800 (40)

8. Өтеусіз алынған мүлік – 1340720

9. Басқа да табыстар – 1120800

10. Бағамдық айырма осы жылы ұйым қызмет көрсету жұмысын 2 рет атқарды 2000 $-300000 мың тенге,

Өткен жылы 2000$ - 310000 мың тенге

11. Өнім өткізудің өзіндік құны - 12560123

12. Өнімді сатуға кеткен шығыстар - 1523148

13. Әкімшілік шығындар - 1220500

14. Басқа да шығыстар – 630120

15.

І	10	14621450	2521412	1315460
ІІ	25	15920145	3460123	4260470
ІІІ	40	5852471	1890120	1690600
IV	15	3452132	2452741	1650890

16. Ұйым ғимаратқа 1360500 тенге жөндеу жұмыстарын жүргізді

17. Еңбекақыға кеткен шығындар - 12160450, ұйымда 2 адам 3 күнге іссапарға, қонақ үйге күніне - 5000, тәуліктікақы - 2МРП, жолақысы – 10000

18. Қазақстандық кадрларды оқытуға 370000 жұмсалды, шетелдік кадрларды оқытуға 630450 .

19. Ұйым қайырымдылық көмек көрсетті 600000 .

20. 21жұмысшының баласы инвалид айлығы 2) 72200

Жеке табыс салығын есептеңіз.

21. Айлығы 1) - 165000

2) - 182000

3) - 195000

Әлеуметтік салық есептеңіз.

22. Ұйымда қазан айында 2жұмысшы денсаулығына байланысты 3 күнге еңбекке жарамсыз қағазын алып келді. Орташа күндік жалақы 860 теңге, осы айда қанша әлеуметтік салық есептелінеді. Еңбек ақысы 72000

23. Әлеуметтік салық бір жылға - 340300 есептелінді, 380400 төленді, көлік салығы – 760260 есептелінді, 780500 төленді, мүлік салығы 430230 есептелінді, 260500 төленді.

24. Өкілдік шығысдар 560000, банкетке 80500, демалуға 78000

030 І А - 530580 ІІ А -20300 ІІІ А- 260620 Е-156780

В - 610400 В- 330500 В- 325600 Н- 110890

С - 560200 С- 180200 С-160450

25. Ұйым жұмысшылары балаларына Жаңа жыл кешін ұйымдастыруға- 180000 жұмсалды.

26. Ұйым 120000 тенге әлеуметтік салықты уақытылы аудармағаны үшін 4 күнге айыппұл төледі. Қанша сома төлейді?

27. Резидент емес заңды тұлғаның салық салынатын табысынан корпоративті табыс салығын ұстаңыз?

28. Жылдық жиынтық табысы 560486200 тенге болғанда аванстық төлем қалай жасалады?