6. Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций

Цель ревизии (аудита) кредитных операций — установление целесообразности, законности и достоверности совершенных опе­раций субъектами хозяйствования с долгосрочными и краткосроч­ными кредитами банков и заемных средств, своевременности их погашения, соблюдения расчетно-кредитной политики.

Задачи:

-Проверка достоверности сальдо на счетах заемных средств;

-Проверка целесообразности, необходимости, обоснованности и полноты предоставления кредит;

-Проверка своевременности погашения банковских кредитов, наличия просроченных кредитов и причин их возникновения;

-Проверка целевого использования кредитных средств;

-Оценка платежеспособности (кредитоспособности) предприя­тия, влияния банковских кредитов на улучшение финансового по­ложения предприятия, его репутация в деловом мире.

6.1 Информационное обеспечение

Наряду с вышеуказанным информационным обеспечением используются также заявки на кредит, бизнес-планы, технико-эко­номическое обоснование возврата кредита, договоры залога това­ров в обороте и переработке, договоры на поставку товаров, спе­цификации, справки, расчеты обеспечения кредита, кредитные договоры, ордер-распоряжение о выдаче (погашении) краткосрочного кредита, т. е. пакет кредитной документации. В формиро­вании кредитного пакета могут принимать участие аудиторы (ре­визоры). Они должны руководствоваться действующим законода­тельством.

Состав кредитного пакета (для юридических лиц)

- Ходатайство или заявление на получение кредита.

- Годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему.

- Бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату

- Отчет о прибылях и убытках, Копии договоров (контрактов) или других документов в подтверж­дение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам. Данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте),учредительный дого­вор, удостоверенные нотариально или вышестоящей органи­зацией, либо органом, производившим регистрацию.

Копия документа о его регистрации (перерегистрации), удостоверенная нотариально или регистрирующим органом.

Карточка с образцами подписей удостоверенная нотариально или вышестоящей организацией, и оттиском ее печати. Бизнес-план, включающий расчет экономической эффектив­ности и окупаемости кредитуемого пакета. Другие документы по обеспечению кредитных обязательств.

При проверках используются те же нормативные документы, что и по кассовым и банковским операциям.

Перечень вопросов, подлежащих проверке:

-Виды кредитов, используемых предприятием;

-Обоснованность, полнота и правильность получения кредитов;

-Реальность остатков по кредитам банка;

-Правильность и полнота использования предприятием креди­тов банка по их целевому назначению.

Своевременность погашения кредитов, их влияние на финансовое состояние предприятия.

Наличие просроченных кредитов.

Порядок уплаты процентов за пользование кредитами. Обеспеченность кредитов банка оборотными и внеоборотными активами.

Соблюдение расчетно-платежной дисциплины.

Качество используемой первичной документации.

Обоснованность выписок банка.

Законность проведения операций по кредитным счетам.

Правильность постановки синтетического и аналитического учета, и Своевременность ведения учетных регистров, и наличие штрафных санкций

принимаемые для погашения просроченной задолжен­ности по кредитам банка, и др. Своевременность возбуждения уголовных дел по выманиванию и хищению кредитов, волокита при их расследовании. Причи­ны и условия совершения таких преступлений.

Порядок оформления результатов проверок на данном объекте контроля аналогичен ранее рассмотренному.

Ответственность банка и кредитополучателя

Погашение (возврат) кредита и уплата процентов по нему про­изводятся юридическими лицами в безналичном порядке:

- путем перечисления денежных средств с текущего счета креди­тополучателя по его платежному поручению;

- путем списания денежных средств с текущего счета кредитопо­лучателя инкассовым распоряжением банка-кредитора;

- путем списания денежных средств с текущего счета кредитопо­лучателя обособленного подразделения юридического лица, а при отсутствии или недостаточности средств — с текущего счета юридического лица.

В целях недопущения необоснованного увеличения денежной массы банки обеспечивают контроль за целевым использованием пре­доставляемых кредитов и своевременным их погашением. Для этого производятся проверки наличия и условий хранения кредитуемых цен­ностей на месте у кредитополучателя, периодичность и объем кото­рых банк определяет самостоятельно. По кредитам в оборотные активы вы банк не реже одного раза в квартал, осуществляет контроль за соот­ветствием задолженности по кредиту наличию материального обеспечения. При этом не принимаются в обеспечение кредита:

расходы будущих периодов;

не переработанные к новому сезону закупок запасы сельхозпро­дукции урожая прошлых лет; в ненужные и не используемые в производстве остатки матери­альных ценностей, а также ценности, условия хранения кото­рых могут привести к их порче или гибели; в готовая продукция и товары, не обеспеченные сбытом, не пользующиеся спросом, некачественные, с истекшими срока­ми реализации.

Кредиты, использованные не по целевому назначению, а так­же кредиты в сумме выявленного недостатка материального обеспечения подлежат досрочному погашению и взыскиваются инкас­совым распоряжением банка с текущего счета кредитополучателя в установленной законодательством очередности. При возникнове­нии просроченной задолженности по кредиту банк принимает меры ;по реализации заложенного имущества- предъявляет требования по погашению долга к поручителю или гаранту.

При невыполнении кредитополучателем своих обязательств по кредитному договору банк рассматривает вопрос о досрочном взыс­кании кредита и применении санкций, предусмотренных кредит­ным договором и законодательством. Национальным банком при­меняются следующие санкции:

- в за отсутствие контроля за целевым использованием кредита и ;. наличием материального обеспечения — штраф в размере до 5 % от минимального размера уставного фонда банка, создаваемого учредителями-резидентами;

- приостановление действия лицензии на осуществление кредит­ных операций на срок до устранения нарушений, но не менее одного месяца.

- кредитополучатель, не выполняющий своих обязательств по кре­дитному договору, а также при выявлении случаев недостоверности отчетности или запущенности в бухгалтерском учете не подлежит дальнейшему/кредитованию, и банк применяет санкции, предус­мотренные кредитным договором, а также может возбудить дело о признании его экономически несостоятельным или банкротом.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 4 августа 1997 г., № 14 «О некоторых мерах по упорядочению экономических отношений» с изменениями и дополнениями за не­целевое использование полученных кредитов на субъектов хозяй­ствования налагается штраф в размере до 50 % суммы средств, ис­пользованных не по целевому назначению.

Порядок оформления результатов проверок на данном объекте контроля аналогичен рассмотренному.